2019年小微企业普惠性税收减免企业所得税政策.PPT

　2019年小微企业普惠性税收减免企业所得税政策 湛江市税务局 出台 背景 　 2019年1月9日，国务院召开常务会议，决定进一步加大小微企业所得税优惠力度。为贯彻落实好习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神，以及党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，近日，财政部、税务总局发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得;税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号），明确相关政策和征管事宜。 主要 变化 加大小微企业所得税优惠政策力度 1 修改初创科技型企业认定条件 2 小微企业所得税优惠政策 1 Part 小微企业普惠性所得税减税政策 政策内容 一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 小微企业普惠性所得税减税政策 减征幅度 原政 比例减征 年应纳税所得额≤100万，减按50%，实际税率10%。 新政 超额累进 1.年应纳税所得额≤100万部分：减按25%，实际税率5%； 2.100年应纳税所得额≤300万部分：减按50%，实际税率10%。 小微企业普惠性所得税减税政策 例1：某符合条件的小微企业2019年度应纳税所得额200万元，计算2019年度应缴纳的企业所得税额。 2019年度应纳企业所得税=100×25%×20%+（200-100） ×50%×20%=15万元 税款计算 1 如果是季度预缴，则按本季度末累计实际利润额判断和计算 小微企业普惠性所得税减税政策 认定标准 原政 分行业 1.年应纳税所得额≤100万；2.从业人数≤100人（工业）、80人（其他）；3.资产总额≤3000万（工业）、1000万（其他）。 新政 不分行业 1.年应纳税所得额≤300万；2.从业人数≤300人；3.资产总额≤5000万。 小微企业普惠性所得税减税政策 从业人数及资产总额计算 2 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 1.季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 2.全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 （财税〔2019〕13号） 注意： 1.年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。 2.季度预缴，则按当年度截止至本期末的季度平均值判断。 小微企业普惠性所得税减税政策 例2：某企业从事国家非限制和禁止行业，2019年第3季度实际累计利润额200万元、年度应纳税所得额250万元，各季度从业人数、资产总额情况如下： 从业人数及资产总额计算 2 275/4000 350/3500 200/4500 四季度 —— 200/4500 500/6600 200/4000 季末（B） 350/5550 500/6600 三季度 350/5550 200/4500 二季度 284/4900 —— 全年季度平均值 160/4500 120/5000 一季度 季度平均值（C） C=（A+B）÷2 季初（A） 人数/资产 截至本期末季度平均值（D） D=ΣCn/n 160/4500 255/5025 287/5200 284/4900 —— 第3季度资产超标不符合 小微企业普惠性所得税减税政策 享受方式 一、符合条件的小微企业预缴申报时先行享受，留存备查资料备查。 二、年度汇算清缴如不符合小微条件的再按规定计算补缴税款。 主要留存备查资料： 1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明； 2.从业人数的计算过程； 3.资产总额的计算过程。 小微企业普惠性所得税减税政策 征管要求 一、从2016年4月开始，小微企业统一实行按季预缴企业所得税。原按月预缴企业所得税的企业符合小微条件的须调整为按季预缴，一经调整当年度不得变更。 二、实行核征税额征收方式的企业，由主管税务机关根据减免条件和程序调整应纳税额，并及时告知企业。 小微企业普惠性所得税减税政策 申报须知 新增按季度填报信息：必报项目 1 √ √ 例外： 1.企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“按季度填报信息”所有项目。 2.实行核定应纳所得税额方式的纳税人仅填报“小型微利企业”选项 小微企业普惠性所得税减税政策 填报A200000主表第9行和12行 2