中小工业企业隐瞒收入的一些检查方法.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 中小工业企业隐瞒收入的一些检查方法 工业企业以缴纳增值税为主，日常管理由国税局负责，目前实行以票控税。工业企业发票分为增值税专用发票和普通发票两种，专用发票主要用来作为增值税进项抵扣，不需要用来作进项抵扣的开具普通发票。工业企业按其经营规模大小与会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人两种发票都可以开具和接受；小规模纳税人一般只能开具或接受普通发票，需要开具专用发票应由税务机关代开，其增值税按率征收，没有进项抵扣。 一、中小工业企业隐瞒销售收入的方法 自实行“金税工程”以来，对开具的发票都会登记到网络上，会自动汇总企业的销售收入，因此传统的虚开套开发票等通过发票来达到少记收入的手段已被堵死。在影响销售收入的销售数量与销售单价两因素中，销售单价的正确性可以通过检查合同、询价等方式加以验证，企业在销售单价方面进行调节的余地较小，因此，隐瞒销售产品的数量成为主要方法。目前企业对不需要开具发票的收入主要采取以下手段：版权文档，请勿用做商业用途 （一）缩量入库方式，即在产成品账户中只记录准备确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本转嫁到确认收入的那部分产品成本上。版权文档，请勿用做商业用途 （二）在产品沉淀方式，即在产成品账户中只记录确认收入的部分产品数量，将不准备确认收入的那部分产品的成本转嫁到在产品上。版权文档，请勿用做商业用途 （三）账外循环方式，即材料的购进、产品生产及销售均不在账簿中反映，“漏进漏销”偷逃税款。 一般纳税人主要采取以上三种方法，小规模纳税人一般采取第三种方法。企业不管采取哪种方法都会少计销售数量。我们在检查中要善于捕捉线索，在税务检查实践中，检查人员普遍地遵循着“就账查账”的方法，即根据纳税人提供的账簿、记帐凭证、财务报表等有关资料来检查纳税人是否依法纳税。尽管这种方法也能查出纳税中存在的问题，但往往与偷逃税的真实情况有较大的差距。所以在检查中要能够善于根据不同的检查对象，跳出常规检查模式。寻找到了线索，发现账簿里发现不了的问题，抓住检查的关键，就会收到意想不到的效果。版权文档，请勿用做商业用途 案例1：某县国税稽查局对县农用车厂实施重点检查。在检查中，检查人员发现该厂每辆车出厂前均在发动机和底盘上打印了不重复使用的顺序编号。他们根据现场掌握的截止打印的编号，清查出该厂有许多编号的客车神秘地“失踪”。在事实面前，该厂财会人员再也不能自圆其说，被迫吐露了该厂为逃避纳税，大搞账外经营的偷税“真情”。版权文档，请勿用做商业用途 案例2：某市国税稽查局对该市某食品有限公司进行专案检查时发现其购进的包装物品种繁多，从包装数量上无法精确统计和定量分析，无法推算生产数量和销售数量。检查人员决定到超市、集贸市场收集该公司不同品名、不同规格和型号的调味产品，与账簿记录的产品品名、型号、规格等进行比对分析。检查人员在一个小包装袋上发现该公司除向税务机关登记的生产地址、电话外，还有销售部的电话、地址。于是检查人员从发现的销售部电话入手，到电信部门查询电话使用人登记信息、地址后，对销售部实施突击检查。检查人员从现场一部电脑中发现该公司一批商品出入库统计表和各片区市场营销布局、销售业绩考核等重要数据。检查人员将这些数据与会计账簿记载的收入数据对比分析，发现电脑统计数明显大于记账数，判断该公司有隐匿销售收入的行为，也可能有账外账。版权文档，请勿用做商业用途 案例3：某水泥制品厂成立于2005年9月5日，个人独资企业，主要从事彩色路面砖、机制石棉瓦、水泥小件制品生产销售。该厂一直未按规定设立账簿和保管涉税资料，在向税务机关申报销售收入时，长期以生产经营不好为由，进行零小收入申报；主管税务机关鉴于该制品厂纳税意识不强，并在日常管理中发现该厂涉嫌偷税，遂将上述情况通报稽查部门。针对该厂未设置账簿也不提供相关资料情形，检查人员首先对税源管理部门掌握的征管资料、综合征管软件数据进行分析。经过对其纳税申报、定额核定和发票使用等资料分析发现，该厂在交回税务机关的发票存根联上，销售对象一般填开为个人，大部分发票填开的金额仅有几十元，仅有的几笔金额在100元以上的，也从未超过300元。检查人员联想到该厂生产的路面砖、盲道和数圈等产品主要用于市政街道建设和商品房小区绿化，并不适合家庭装饰装修，其主要销售对象应是单位而非个人，并且销售量和销售金额应该较大。因此，检查人员认