财会2016 22号《增值税会计处理规定》的解读.ppt

《增值税会计处理规定》学习与解读 财会【】号    主要内容 目录 目录 变化要点 会计科目结构变化 会计科目名称变化 会计科目核算内容变化 财务报表列报项目变化 会计科目结构重要变化 一般纳税人增值税会计科目 设置结构图 二级科目增加为个，与号文件之前比较，增加个； 与号征求意见稿相比较，增加个 仅”应交增值税”，保留三级明细核算，其他均不设置三 级专栏 好处：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映 一般纳税人增值税会计科目结构 待转销项税额 会计科目结构重要变化 小规模纳税人增值税科目 结构图 应交增值税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 小规模纳税人增值税会计科目结构 核算内容变化 “应交增值税 ” 选择一般计税办法的一般纳税人核算科目 维持了“应交增值税”下辖个三级明细科目的处理，一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳、结转业务都在“应交增值税”科目下按个三级明细科目详细核算，会计科目核算的税款信息更清晰明了。 图： 借方 进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵内销产品应纳税额 贷方 、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 核算内容变化 （预交增值税） 预交增值税 名称有了变化。”缴“变为”交“，符合会计原则，保持