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工商管理《成本管理》 成本管理 第六讲 主讲：丁素坚 成本预测 — 目标成本的预测 三、目标成本的分解 目标成本的分解是将综合平衡后的总体目标成本进行分解落实到企业内部各产品、各单位、各部门的过程。 总体目标成本分解各产品分解各车间、工序 （一）企业总体目标成本的分解 1．与基期盈利水平非直接挂钩分解法 这种分解方法不与基期的盈利水平挂钩，从每种产品的自身盈利状况出发，直接与企业的总体目标成本进行比较。 分解程序：确定每种产品目标销售利润率 倒推每种产品的目标成本 综合平衡 2、与基期盈利水平直接挂分解法 此分解法与基期的销售利润率直接挂钩确定计划期的目标盈利水平。 实际应用中按各产品目标销售利润率是否随企业总体水平同比例变化分现两种情况分析。 （1）各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化 步骤 1、按计划期的销售比重调整基期销售利润率 加权平均销售利润率（公式1） 2、确定计划期目标销售利润率（公式2）； 确定计划期目标利润预计完成百分比（公式2’） 3、确定各种产品的目标销售利润率（公式3） 4、确定企业总体目标成本及各产品的目标成本。 举例（教材P159） [例4 ]假设某企业生产A、B、C三种产品，上年三种产品的销售利润率分别为20%、10%、15%，计划期要求销售利润率增长2%，预计销售收入分别为50万元、30万元、20万元，