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第六章 会计帐簿 第一节 会计帐簿概述 第二节 会计帐簿的登记 第三节 记账规则 第一节 会计帐簿概述 一 、会计帐簿的意义 会计帐簿，简称帐簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统序时、分类记录各项经济业务的簿记。 为了把分散在会计凭证上的大量核算资料加以集中归类反映，为经济管理提供系统、完整的核算资料，并为编制会计报表提供依据，就必须设置和登记帐簿。 设置和登记帐簿是会计核算的专门方法之一 二、设置和登记帐簿的作用 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表编制提供依据。 （二）确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 三、设置帐簿的原则 1.确保全面、系统核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.帐簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。 四、帐簿的种类 （一）按按账簿的用途分类 分为序时帐簿、分类帐簿、备查帐簿 1.序时帐簿，又称日记帐，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的帐簿。 又可分为普通日记帐、特种日记帐. （1）普通日记帐：用来登记全部经济业务发生情况的日记帐，通常把每天所发生的经济业务，按先后顺序，编制成会计分录记入账簿中。以此作为登记分类账的依据。所以由叫分录日记账。格式P273 1.序时账簿 （2）特种日记账 特种日记帐是用来记录某一类经济业务发生情况的日记帐。通常把重要的项目按经济业务发生的顺序记入日记，如现金日记帐和银行存款日记帐。格式P121、122. 2.分类帐簿 又称分类账，是对全部经济业务按总分类帐户和明细分类帐户进行分类登记的帐簿. 又可分为总分类帐簿和明细分类帐簿. （1）总分类帐簿，简称总帐，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类帐簿. 2.分类账簿 （2）明细分类账簿简称明细帐，是根据总帐科目设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类帐. 3 .备查帐簿 又称辅助帐簿，是对某些不能在日记帐和分类帐中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的帐簿。如经营租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿。 备查帐簿不一定在每个单位都设置，备查帐簿没有固定的格式。 （二）按账簿的外表形式分类 种类 定 义 优点 缺点 适用范围 订本 启用前已连续编定页码, 不易抽 需预留 总 账 式 固定地装订(联系)在一起 换账页 账页 日记账 活页 使用前只分类编定页码, 灵活 容易抽 明细账 式 不需连续编码 换账页 卡片 采用卡片作为账页,置于 灵活 账页易 固定资产、 式 卡片箱内 散失 材料明细账 第二节 会计帐簿的登记 一、会计帐簿的基本要素 （一）封面 （二）扉页 （三）账页 1.账户的名称 2.登账日期栏 3.凭证种类和号数栏 4.摘要栏 5.金额栏 6.总页次和分户页次 二、日记帐的设置与登记 现金日记账和银行存款日记账采用订本式账簿，账页格式一般为三栏式，也可为多栏式. 1.现金日记账的设置与登记 登记人： 出纳人员 登记依据：现金收款凭证、银行存款付款凭证（记录从银行提取现金业务） 借方 现金付款凭证 贷方 2.银行存款日记账的设置与登记 登记人： 出纳人员 登记依据：银行存款收款凭证、现金付款凭证（记录将现金送存银行业务） 借方 银行存款付款凭证 贷方 现金日记帐（三栏式） 三、分类帐的设置与登记 （一）总分类帐的设置与登记 1 .账页格式 （1）有三栏式