中国税制计算题.ppt

《中国税制》计算题 企业所得税、个人所得税部分 计算题1 设在西部地区的某生产性外商投资企业，1997年8月投产，经营期限20年，当年获利50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1998年开始计算。1998年亏损10万元，1999年获利20万元，2000年亏损10万元，2001年获利40万元，2002年获利50万元。2003年初，企业核算上年的应纳税所得额为50万元，2003年每季已预缴了企业所得税2万元。后聘请会计事务所审核，发现以下项目需要调整： （1）取得A股股票转让净收益20万元，计人资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）2001年到期的应付未付款10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收了咨询费收入15.2万元，从中分得60%，未计入应纳税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入4万元，国库券转让收益2万元。 （6）外国投资者从该企业分得利润10万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） [要求]： （1）计算该企业1997年至2002年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算2003年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2003年应代扣代缴的预提所得税。 题1解 （1）1997年至2002年应纳企业所得税： ①1997年应纳企业所得税=50×30%=15(万元) ②1998年和1999年免征企业所得税。 ③2000年亏损不纳企业所得税。 ④2001年应纳企业所得税=（40-10）×30%×50%=4.5（万元） ⑤2002年应纳企业所得税=50×30%×50%=7.5（万元） （2）说明及计算2003年应补（退）的企业所得税： ①取得股票转让净收益20万元，属于企业的财产转让收益，应计入应纳税所得额。 ②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。 ③2001年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。 ④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9.12万元。 ⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企业所得税，计入应纳税所得额。 ⑥该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，2001年可以按15%的税率征收企业所得税。 ⑦应纳税所得额=50+20-5+10+9.12+2=86.12（万元） ⑧应缴纳企业所得税=86.12×15%=12.92（万元） ⑨应补缴企业所得税=12.92-2×4=4.92（万元） （3）分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。①代扣代缴预提所得税=15.2×(1-5%)×40%×10%==0.58（万元） 计算题2 国内某公司与某外国企业于1997年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1997年至2002年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、700万元、1600万元和2000万元，均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2003年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理： （1）1999年10月进行技术改造，购置国产设备（金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元），符合投资抵免所得税的条件。 （2）2000年12月取得房屋租金收入200万元。 （3）2001年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680万元。 （4）1999年7月发生的应付账款20万元，至2001年底仍无法与债权人取得联系。 （5）2002年其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。（提示：该企业适用所得税税率为30%，不考虑地方所得税） [要求]： 分别计算并说明该外商投资企业1999年至2002年应补或退的所得税。 题2解 （1）1999年应补或退的所得税： 1999年购置国产设备可以抵免税=（350-50）×40%=120（万元） 由于1999年为免税期，免抵额120万元延续下一年度免抵，1999年无退补税额 （2）2000年应补或退的所得税 2000年租金收入应补营业税=200×5%=10（万元） 应调增2000年应纳税所得额=200-10=190（万元） 2000年应纳所得税额