东北农业大学经济管理学院税法课件第五章 关税法.pptVIP

关 税 目 录 第一节 关税基本原理 第二节 征税对象及纳税义务人 第三节 进出口税则 第四节 原产地规定 第五节 关税完税价格 第六节 应纳税额的计算 第七节 税收优惠 第八节 行李和邮递物品进口税 第九节 关税征收管理 第六章 关税法 本章重点内容有:应纳税额计算(包括从价税、从量税、复合税、滑准税的计算）、征收管理办法。 本章难点问题是：关税完税价格的确定，特别是进口关税完税价格的调整。 第一节 关税基本原理 一、关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 【解释1】所谓“境”指关境，又称“海关境域”，是国家《海关法》全面实施的领域。关税与国境有时不一致。 【解释2】海关在征收进口货物、物品关税的同时，还代征进口增值税和消费税。 二、关税分类与计税方法 三、世界贸易组织（WTO）与关税谈判 中国从2001年12月11日起正式成为世界贸易组织成员。 2005年中国进一步将平均关税税率下降至10％以下。 第二节 征税对象及纳税义务人 一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。（货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品） 二、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 【例题 多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（） A 进口货物的收货额 B 进口货物的代理人 C 出口货物的发货人 D 出口货物的代理人 第三节 进出口税则 一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表 二、税则商品分类目录 三、税则归类 四、税率及运用 (一)进口关税税率 1、税率设置与适用:进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率 2、税率水平与结构。 第三节 进出口税则 3、税率计征办法。 我国对进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 4、暂定税率与关税配额税率。 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。 【解释】 1、从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据。 特点：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。 2、复合税是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。 特点：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。 3、滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高涉及计征关税的方法。 特点：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。 第三节 进出口税则 (二)出口关税税率 我国出口税则为一栏比例税率（20%-40%），即出口税率. 我国真正征收出口关税的商品只是20种，税率也较低。 (三)特别关税 1报复性关税。 2反倾销税与反补贴税。 3保障性关税。 第三节 进出口税则 (四)税率的运用 1进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率. 【例题 单选题】下列各项中，符合关税法 有关规定的是（） A 进口货物由于完税价格的审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B 溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C 暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D 进口货物由于税则归类需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 第三节 进出口税则 关税的补税和退税 1) 减征、免征关税的进口货物，经批准转让或者出售或移作他用，需要补缴关税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 第三节 进出口税则 关税的补税和退税 第三节 进出口税则 6)由于税则归类的改变、完税价格的审定或者其他工作出错而需要补缴关税的，应当按照原征税日期实施的关税税率征税。 7)经批准缓税进口的货物以后缴纳关税的时候，都应当按照该货物原进口之日实施的关税税率征税。 （原货物