修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征税对象经营活动的营业额.PPTVIP

(4)税收的三项基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。如下图所示： “营业税”改征“增值税” 1．营业税和增值税的区别 营业税 增值税 纳税人 我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 征税对象 经营活动的营业额(毛收入) 经营活动中的增值额(净收入) 税率 营业税税率根据税目来确定，从3%到20%不等 增值税税率原来为17%的基本税率和13%的低税率，改革试点新增11%和6%两档低税率 * * * * * * * * * * * 第三单元 第八课　财政与税收 第2框　征税和纳税 导 学 线 索 主干知识梳理 1．税收的本质 从本质上说，税收是国家为实现其职能，凭借___________，依法取得____________的基本形式。 税收的本质及其特征 政治权力 财政收入 2．税收的基本特征 (1)税收具有强制性、_______和_________的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的___________。 (2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有________，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有___________。 无偿性 固定性 主要标志 强制性 固定性 在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着” (1)税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税务机关的监督权利。 (2)税收具有无偿性，但这并不意味着国家对纳税人不提供相应服务。 (3)税收具有固定性，但这并不意味着征税对象、税率永远不会发生改变。 1．增值税 (1)含义：以生产经营中的________为征税对象的一种税。 (2)纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及____________的单位和个人。 (3)作用：可以避免对一个________重复征税，也可以防止前一环节企业的_________行为。 税收的种类 增值额 进口货物 经营额 偷漏税 2．个人所得税 (1)含义：国家对___________征收的一种税。 (2)在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国________取得的所得；在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国_______取得的所得，都应缴纳个人所得税。 (3)税率：按应税项目不同，分别实行______________和比例税率。 (4)作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现___________的有效手段。 个人所得 境内外 境内 超额累进税率 社会公平 1．公民必须依法纳税的原因 (1)在我国，税收取之于民、___________，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 (2)国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为________基础。 2．违反税法的表现及后果 (1)表现：违反税法的现象主要包括偷税、_______、________、抗税。 (2)后果：对于这些行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收_________甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。 依法纳税是公民的基本义务 用之于民 物质 欠税 骗税 滞纳金 修订后的《环境保护税法》于2018年1月1日起施行。回答1～2题。 1.作为中国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，环保税法规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定。这表明，税收具有( ) A.强制性 　　 B.无偿性　　 　C.固定性　　　 D.扩张性 C [解析] 税收的强制性是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。环保税法规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定。这表明，税收具有固定性，C适合题意，A、B；D不是税收的特征。 2.新的《环境保护税法》明确规定对超标、超总量排放污染物的，加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费。这表明(　　　) A.税收的征收标准具有不固定性 B.税收是依法取得财政收入的基本形式 C