广东金融学院银行会计课件第五章 现金业务核算.ppt

第四节 金库管理 五、尾款箱寄库管理 （一）尾款箱出库 （二）尾款箱入库 第五章 现金 《 银 行 会 计 》 《银行会计》编写组 2015年06月 第五章 现金业务的核算 第一节 现金收付业务的核算 第二节 现金的整点、兑换与识别 第三节 外汇兑换的核算 第四节 金库管理 第一节 现金收付业务的核算 一、银行现金业务内容及工作原则 （一）银行现金业务的内容 现金出纳定义 现金出纳是直接用货币现金进行的资金收付行为。 现金出纳业务性质 银行的现金出纳工作，是银行整个经营活动的一项基础性业务。 第一节 现金收付业务的核算 银行现金业务的内容 1．执行国家金融法规制度，进行柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。 2．办理现金的收付、整点、调运业务，反映现金收支。 3．办理人民币的挑残和兑换，做好投放和回笼。 4．保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品。 5．宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。 第一节 现金收付业务的核算 （二）现金出纳工作的原则 1．坚持双线控制，双人经办的原则 2．坚持按程序办理收付的原则 3．坚持复核制度 4．坚持交接手续和查库制度 第一节 现金收付业务的核算 二、现金业务设置的会计科目 1. “库存现金” 科目 2. “其他应收款” 科目 “其他应付款” 科目 第一节 现金收付业务的核算 三、现金收付业务的核算 （一）现金收入的核算 凭证： “现金交款单” 会计分录： 借：库存现金 贷：活期存款——××户 第一节 现金收付业务的核算 （二）现金付出的核算 ◆ 凭证：“现金支票” ◆ 会计分录： 借：活期存款——××户 贷：库存现金 第一节 现金收付业务的核算 四、向人民银行领缴现金的核算 1.向人民银行领取现金的处理 借：库存现金 ——业务现金户 贷：存放中央银行款项 ——存人行存款户 第一节 现金收付业务的核算 2. 向人民银行交存现金的处理 填制人民银行“现金交款单”，以现金交款单回单作借方记账凭证，出库票作贷方记账凭证的附件。 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 贷：库存现金——××中心库现金户 第一节 现金收付业务的核算 五、现金结账及错款的处理 1. 日终现金结账的处理 今日尾箱应有现金数 = 昨日尾箱现金余额 + 今日收入现金数 - 今日付出现金数 + 今日调入现金数 - 今日调出现金数 第一节 现金收付业务的核算 2. 现金错款的处理 （1）现金长款的处理 借：库存现金——××机构业务现金户 贷：其他应付款——出纳长款户 同时，并登记“现金错款登记簿”。 经批准作为本行收益的，会计分录： 借：其他应付款——出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款及结算长款收入户 第一节 现金收付业务的核算 （2）出纳短款的处理 借：其他应收款—待处理出纳短款户 贷：库存现金 经查明原因，收回短款时，会计分录： 借：库存现金 贷：其他应收款—待处理出纳短款 若确实无法无法收回的，作银行损失处理，会计分录： 借：营业外支出—出纳短款支出 贷：其他应收款—待处理出纳短款户 第二节 现金整点、兑换与识别 一、现金整点的业务规则和流程 （一）现金整点的业务规定 1、整点票币时，必须在录像监控下进行。 2、整点票币必须经过初点和复点两道程序。 3、票币在为整点准确前，不得将原封签、腰条丢失，以便在发现差错时证实和区分责任，并坚持一笔一清，一捆一清，一把一清。 4、经复点整理的票币，应达到“五好钱捆”标准：即点数准确、残币挑净、平铺整齐、把捆扎紧、印章清楚。 第二节 现金整点、兑换与识别 （二）现金整点的操作流程 1、贯彻“三先三后”的操作程序。 即先卡清大数，后点细数，先点主币，后点辅币，先点大额票面，后点小额票面。 2、整点纸币要按卷别、版别分类，平铺捆扎，一百张为把，再把腰条扎在中央；十把为捆，正面向上，并加以垫纸，用线绳双十字捆扎，结头结于垫纸之上，封签之下的中位。 3、整点硬币按面额分类，一百枚（或五十枚）为卷，十卷（或二十卷）为捆，依不同方法捆扎。