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企业年金基金 企业年金 （一）会计主体概念 (二)企业年金概念 指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，补充养老保险是社会保障体系的重要组成部分，与基本养老保险、个人储蓄性养老金一起构成“多支柱”养老保障体系。补充养老保险在我国有两种类型，契约型（企业从保险公司购买团体年金产品）和信托型，年金基金属于后者 (三)不仅是一种企业福利、激励制度，也是一种社会制度 (四)企业年金基金由两部分组成：一是企业和职工依照企业年金计划规定的缴费，即企业年金基金本金。二是企业年金基金投资运营而形成的收益。 企业年金 获益方式 1、设定提存计划是指根据基金的提存额及其投资收益确定退休福利支付金额的退休福利计划 2、设定受益计划是指通常以职工的收入和（或）供职年限为基础确定退休福利支付金额的退休福利计划。 年金特征 一是企业年金基金具有长期性、安全性、稳定性，以及追求长期稳定的投资回报； 二是企业年金基金只能用于履行企业补充养老保险的义务，不能支付给企业自己的债权人，也不能返还给企业； 三是企业年金基金必须存入企业年金专户，企业年金基金的管理、运用或其他情形取得的财产和收益，应当归入企业年金基金； 四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产； 五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务相抵销。 企业年金组织结构 企业年金基金相关方 企业年金基金管理各方当事人及其职责 1.委托人.企业及其职工 2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人 3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告 4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提告财务报表 5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果 6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构 企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费 企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/12 2.职工个人缴费 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/6 3.企业年金基金投资运营收益 投资运营收益并入企业年金基金 企业年金基金资产 (二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 ——交易性金融资产类 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 ——贷款和应收款项类 (9)其他投资 (10)其他资产 企业年金基金负债 (1)应付证券清算款;(2)应付受益人待遇;(3)应付受托人管理费;(4)应付托管人管理费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应付佣金;(10)其他应付款 企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则 ——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性 （二）投资运营范围 短期债券回购 国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等 企业年金基金投资运营 (三)投资比例规定 1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20% 2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20% 3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20% 企业年金基金投资运营 (三)投资比例规定(续) 企业年金基金收入和费用 收入 存款利息收入 买入返售证券收入 公允价值变动收益 投资处置收益 风险准备金补亏等其他收入 费用 交易费用 受托人管理费 托管人管理费 投资管理人管理费 卖出回购证券支出 其他费用 企业年金基金财务报表编报 (一)财务报表种类 (1)资产负债表;(2)净资产变动表;(3)附注 (二) 企业年金基金财务报表编报主体 受托人是法定责任人，负责向委托人提交基金管理报告，其中年度基金财务会计报告须经会计师事务所审计 （三）托管人向受托人提交年金基金托管和财务会计报告，其中年度财务会计报告须经审计 年金基金核算 为了核算企业年金基金收到缴费等业务，企业年金基金应当设置“企业年金基金”、“银行存款”等科目。“企业年金基