区区级财政国库管理制度改革会计核算暂行办法纠正.docVIP

. . 长清区区级财政国库管理制度改革 会计核算暂行办法 总 则 第一条 根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、《山东省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、现行预算会计制度和《长清区区级财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》的有关规定，结合我区实际，特制定本办法。 第二条 本办法适用于财政国库管理制度改革中，因支付管理改变和资金流转变化而引起的会计核算业务。对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》等执行。 第二章 财政总预算会计、财政专户会计 第三条 区财政总预算会计对通过财政国库直接支付的资金，根据财政国库机构每日编报的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》（附件11），与中国人民银行济南分行营业管理部（简称人行营管部，下同）国库部门划款凭证核对无误后，列报预算支出，其会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 财政专户会计对通过财政专户直接支付的资金，根据财政国库机构每日编报的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》，与财政专户划款凭证核对无误后，列报预算支出，其会计分录为： 借：行政事业支出、专项支出、暂存款 贷：财政专户存款 第四条 区财政总预算会计对授权支付的资金，根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数和现金支取数，与人行营管部国库部门划款凭证及财政国库机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》核对无误后，列报预算支出，其会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 财政专户会计对授权支付的资金，根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数和现金支取数，与财政专户划款凭证及财政国库机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》核对无误后，列报预算支出，其会计分录为： 借：行政事业支出、专项支出、暂存款 贷：财政专户存款 第三章 财政国库机构会计 第五条 财政国库机构会计核算是财政总预算会计的延伸，其会计核算执行《财政总预算会计制度》。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，在《财政总预算会计制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款（财政总预算会计编号为103）”、“已结报支出（财政总预算会计编号为213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、暂存款的“类”、“款”、“项”及预算单位记账（专项类支出要记录到项目）。 第六条 “财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天从“国库单一账户”、“财政专户”划入的资金清算冲销数；本科目当日资金清算后，余额为零。 第七条 “已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、行政事业支出、专项支出、暂存款借方余额之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、“专项支出”、“暂存款”科目。 第八条 财政国库机构为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，其会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出或行政事业支出、 专项支出、暂存款---财政直接支付 贷：财政零余额账户存款 第九条 财政国库机构应每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出明细表》与人行营管部国库单一账户或财政专户划款凭证核对无误后，送总预算会计、财政专户会计清算资金时，其会计分录为： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出------财政直接支付 第十条 财政国库机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》及支付凭证联，与人行营管部国库或财政专户划款凭证核对无误后，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，并登记预算单位支出明细账，其会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出或行政事业支出、专项支出、暂存款--单位零余额账户额度 贷：已结报支出----财政授权支付 第十一条 年终，财政国库机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，其会计分录为： 借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出或行政事业支出、专项支出、暂存款 第十二条 财政国库机构对批准下达各预算单位零余额账