河北农业大学园艺学院企业会计课件第四章 金融工具.pptVIP

第一节 金融工具概述 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 二、衍生工具 是指本准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： 　　(一)其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； 　　 (二)不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； (三)在未来某一日期结算。 　　 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 基本金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 [例] 中国人民银行—商业银行:货币互换 中国人民银行 国内十家商业银行 [例] 某公司收到国外进口商支付的货款1000万美元,需要将货款结汇成人民币用于国内支出,同时该公司需要采购国