蚌埠学院会计学原理课件第七章 账务处理程序.ppt

;; 第七章 会计账簿 ; 第一节 会计账簿概述 ;一、设置和登记会计账簿的意义;（一）会计账簿的概念;（二）设置和登记会计账簿的意义;二、会计账簿的分类;（一）账簿按用途分类;序时账：又称日记账。即按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。 分类账：是指按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿 总分类账：又称总账。即按总分类账户开设的，用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。 明细分类账：又称明细帐。即按明细分类账户开设，分类登记某类经济业务详细情况，用以提供明细核算资料的账簿。 ;（二）账簿按外表形式分类;第二节 会计账簿的设置和登记;一、日记账的设置和登记;（一）普通日记账;每日业务终了，出纳应将收付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况以及库存现金限额的执行情况。;;二、分类账的设置和登记;总分类账可以按记账凭证逐笔进行登记，也可按记账凭证汇总表进行登记，还可按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。采用哪种方法登记，需根据企业采用的账务处理程序不同而定。 ;明细账的格式，应根据各单位经营业务的特点和管理需求来确定。;三、备查账的设置和登记;第三节 会计账簿的使用规则;一、会计账簿的启用规则;;二、记账规则;(一)须根据审核无误的会计凭证，及时登记各种账簿。登记时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账。 (二)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记人账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。 (三)须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 (四)账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用褪色药水更改字迹，应按规定的方法进行更正。;(五)须按事先编写的页码，逐页、逐行登记，不得隔页、缺号、跳行，否则，应在空???或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员和会计主管人员在更正处盖章。不得任意抽换和撕毁账页，以防舞弊。 (六)“摘要”栏内的说明应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏内写“O”。 (七)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。;三、更正错账的规则;（一）划线更正法;（二）红字更正法;（三）补充登记法; 第四节 对账和结账;一、对账;（一）对账的概念;（二）对账的主要内容;二、结账;（一）结账的概念与意义;（二）结账的主要内容;（三）结账的方法;结账方法;（四）账簿的更换;12 31 本季累计 3 7 0 0 0 0 0 0 4 3 0 0 00 00 1 0 0 0 0 00;（五）账簿的保管;