企业内部审计绩效研究内部审计的定位.doc

企业内部审计绩效研究内部审计的定位决定了内部审计的重心和策略，从而影响到内部审计资源的投入方向，最终影响到内部审计的结果。2．4．1经营环境变化要求内部审计进行重新定位内部审计建立的初衷是帮助企业保护资产的安全完整和促进公司政策的执行，因此传统内部审计的主要焦点之一就是监督政策和控制的遵循性。这种运作模式导致内部审计一直被视为一个稳定的，传统的，有益的但不是必要的职业。近年来技术日新月异的发展和顾客偏好的变化导致企业的经营环境发生了巨大的变化，并伴随许多新的风险产生，迫使企业领导者不得不用一种战略的眼光观察自己的组织，以及他们所面临的经营风险。对这些风险进行管理的能力通常是企业成败的关键所在。对经营风险进行评估和管理的新方法使得内部审计领导人及其客户(高级管理层和董事会)对内部审计的目的、范围和运作模式进行重新思考。在市场、行业和技术领域所发生的革命性发展和不断加速的变化的驱动下，一个新的内部审计模式成为必需并且正在逐步完善。这一模式是未来导向、风险优先的模式，可以帮助富有洞察力的公司领导人管理其经营风险，并保护和提高股东价值。与公司战略保持一致和聚焦特定风险这两大特征是企业成败的关键，而这也正是公司领导人越来越需要的内部审计模式。这一模式使其能够在2l世纪的企业竞争中侧重具备战略层次、聚焦风险的活动。企业领导人逐渐认识到，现有的内部审计模式的缺陷会导致其对不断变化的经营环境、正在出现的经营风险以及会影响组织结果和绩效的相关事项缺乏关注。现有的内部审计模式可能在过去的经营环境中能够很好地为企业服务，但经研究和调查显示，仅依赖现有的审计522企业内部审计绩效的内部影响因素模式已经不能满足企业发展的需要。于是，在现有模式的效应和公司领导人现在所需要的服务之间出现了期望差距，这一差距部分是因为传统的内部审计职能侧重于过去或现在是怎样的，而不是将来会如何。新的经营环境需要对内部审计进行重新定位。这要求管理层提升内部审计的层次，使其注意那些决定企业成败的关键的经营风险和暴露，更是要求内部审计必须理解那些关键的经营风险，以及这些风险如何帮助或妨碍企业构建股东价值。新定位还要求内部审计对旨在减轻重要的暴露的风险反应进行评估，并确定这些反应是否足够或相关。通过将其焦点从过去的经营结果转向未来的重要事项，内部审计可以帮助组织实现其战略目标。总之，企业内部审计的定位应当以面向未来、风险导向、战略分析、价值优先为特征，它引起了内部审计重心和策略的转变。首先，风险取代控制成为内部审计首先关注的焦点，内部审计必须对企业识别和管理风险的方式和效果进行评价，以最大化企业的价值。其次，内部审计要增加股东的价值，必须关注企业价值是否在各利益相关者之间得到合理的分配，代理人是否损害了股东的利益。因此，用来约束和管理经营者行为的公司治理也成为内部审计的重要内容。再次，内部审计对风险管理和公司治理的重视并未否定控制在内部审计中的重要地位，相反，控制作为实现良好的风险管理和公司治理的手段，更是成为内部审计的核心。但是，风险导向使控制评价通常以自我评估的方式进行，以节约内部审计资源并将资源集中到风险最高的领域。内部审计的新定义中体现了重新定位所导致的上述变化，即以系统化、规范化的方法评价和改善风险管理、控制和治理程序。2．4．2内部审计向风险管理领域的拓展——风险管理审计1)内部审计参与风险管理的动因风险是在一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害53企业内部审计绩效研究的产生，可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最可靠的安全保障的科学管理方法。内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：(1)企业面临的风险日益增大近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨询师，因此，内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。(2)内部审计对发展的渴求内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域。同时，企业领导人对风险的空前重视为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险管理作为内部审计的重要组成直接写入了内部审计的定义。(3)内部审计能够在风险管