东北财经大学审计概论课件 第十四章.ppt

第十四章 政府审计 本章主要内容 第一节 中国政府审计准则 第二节 财政收支审计 第三节 财务收支审计 第四节 领导干部经济责任审计 第一节 中国政府审计准则 一、政府审计准则框架 二、政府审计基本准则 一、政府审计准则框架 （一）《审计法》及其实施条例 （二）政府审计基本准则 （三）适用审计准则与专业审计准则 （四）审计指南 二、政府审计基本准则 （一）一般准则 （二）作业准则 （三）报告准则 （四）审计报告处理准则 第二节 财政收支审计 一、财政收支审计的特点与类型 二、财政收支审计的重点 一、财政收支审计的特点与类型--1 (一)财政收支审计的特点 对国务院及地方政府各部门的财政收支情况进行审计与对一般工商企业进行审计是不相同的。主要有以下特点 : 一、财政收支审计的特点与类型--2 (二)财政收支审计的类型 按照审计主体的不同，财政收支审计可分为“同级审”和“上审下”两种类型。 1．同级审 “同级审”是指国家审计机关依法对本级财政预算执行情况和其他财政收支情况实施的审计监督、鉴证和评价活动。 2．上审下 “上审下”是指国家审计机关的财政审计职能部门对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和使用情况所进行的审计监督。 二、财政收支审计的重点 政府财政收支审计的工作重点是监督财政预算的执行情况。 财政预算执行审计主要内容有以下几方面： 第三节 财务收支审计 一、财务收支审计的特点 二、财务收支审计的重点 一、财务收支审计的特点 (一)事业组织财务收支审计的特点 (二)企业财务收支审计的特点 (三)建设项目财务收支审计的特点 (一)事业组织财务收支审计的特点 （1）审计监督事前性 （2）审计范围覆盖广 （3）审计方式多样化 （4）审计处理难度大 (二)企业财务收支审计的特点-1 （1）在审计方式上，政府审计是强制审计，政府审计机关按照《宪法》、《审计法》的规定对被审计单位进行审计无需被审计单位同意；而注册会计师审计是受托审计，会计师事务所必须接受委托后才能进行审计。 （2）在审计收费上，政府审计是无偿审计，其经费来源于国家预算；而注册会计师审计是有偿审计，会计师事务所需要从被审计单位收取费用。 (二)企业财务收支审计的特点-2 （3）在审计监督性质上，政府审计可根据审计结果做出审计处理决定，如果被审计单位拒不采纳，政府审计部门可依法强制执行；而注册会计师审计只能发表独立、客观、公正的审计意见，并不能强行要求被审计单位接受审计意见。 （4）在独立性上，政府审计机关只独立于被审计机关，体现为单向独立；而注册会计师审计既独立于审计委托人，又独立于被审计单位，体现为双向独立。 (三)建设项目财务收支审计的特点 （1）审计过程的阶段性 （2）审计内容的复杂性 （3）审计范围的广泛性 （4）审计方法的技术性 二、财务收支审计的重点 (一)事业组织财务收支审计的重点 1．对预算资金领拨的审计 2．收入的审计 3．经费支出审计 4．预算外资金的审计 (二)企业财务收审计的重点 （1）审查并评价被审计单位内部控制制度的健全性和有效性。 （2）审查确定被审计单位的表账、账账、账证、账实是否一致。 （3）审查确定各会计要素在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 （4）审查确定被审计单位在审计期间内发生的各项业务是否均已完整记录，有无遗漏。 （5）审查确定各会计要素的会计核算是否恰当，账户余额是否正确。 （6）审查各账户中是否存在违法、违规的记录。 （三）建设项目支财务收支审计的重点 1．建设项目投资来源的审查 2．建设项目概算真实性的审查 3．专项建设资金使用的审查 4．建设项目竣工决算真实性的审查 第四节 领导干部经济责任审计 一、领导干部经济责任审计的概念与类别 二、领导干部经济责任审计的特点 三、领导干部经济责任审计重点内容 四、领导干部任期经济责任审计报告 一、领导干部经济责任审计的概念与类别 （一）领导干部经济责任审计的概念 经济责任审计是审计主体受权或受托对领导干部任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活动。 经济责任审计的客体是领导干部及其任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支活动以及这种经济活动所反映的经济责任。 经济责任审计的目标是通过审计，查明领导干部任职期间所在部门或单位的财政收支或财务收支的真实性