安徽财经大学成本会计课件第四章 待摊费用和预期费用的核算.ppt

* * 第四章 待摊费用和预期费用的核算 第一节 待摊费用的核算 　　（一）待摊费用的概念及特点 　　待摊费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用。 如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。 　　待摊费用的特点是支付在前，摊配在后。 （二）待摊费用的发生(或支付)和摊销 　　 企业发生各项待摊费用时，借记本账户，贷记“银行存款”、“低值易耗品”、“包装物”、“应交税金”等账户；按受益期分期摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户，贷记本账户。 期末为借方余额，反映的是企业各种已支出但尚未摊销的费用。 如预付报 刊订阅费。交纳时： 借：待摊费用 贷：银行存款（低值易耗品、包装物、应交税金） 摊销时： 借：管理费用（制造费用、营业费用） 贷：待摊费用 “ 待摊费用”账户应按费用种类设置明细账进行明细核算。 　　需注意的是：超过一年以上摊销的固定资产修理费用支出和租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”账户核算。 第 二节 预提费用的核算 预提费用是指企业按照规定从成本费用中已经预先提取但尚未支付的费用。 　 企业按规定预提计入本期成本、费用时，借记“制造费用”、“辅助生产成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户，贷记本账户； 实际支付时，借记本账户，贷记“银行存款”等账户。若实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。 例：预提的租金、固定资产修理费 预提利息时会计分录为； 借：财务费用 贷：预提费用 支付时； 借：预提费用 贷：银行存款 期末贷方余额反映的是企业已预提但尚未支付的各项费用； 期末若为借方余额，反映的是企业实际支付的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。 “预提费用”账户应按费用种类设置明细账进行明细核算。 　　 1、假定欣欣工厂1月份通过银行存款转帐，预付保险费16800元，基本生产车间14400元，行政管理部门2400元，分三个月摊销。编制预付和摊销保险费的会计分录。 2、预提与支付利息费用的核算。 某企业短期借款利息采用分月预提，季末结算的办法。第三季度按计划每月预提6000元，9月份银行通知从该企业银行存款中支付全季利息费用17000元。 3、某工业企业基本生产车间的一台设备计划在6月份进行大修理，预计大修理费用为21000元，年度内各月均衡负担该项费用。企业规定从1月份开始，每月预提1750元。该项大修理在6月份由机修车间进行，领用材料9860元，发生工资费用8300元，制造费用为5840元。要求：编制预提固定资产修理费用和修理费用分配分录。