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R房地产集团公司内部控制体系诊断报告 2 R房地产集团公司内部控制体系诊断设计 2．1诊断模型 本文的诊断模型借鉴了《基本规范》对我国企业内部控制构成要素的划分办法一 五要素内部控制框架，这也是融合了世界成熟的内控管理体系—COS0整体框架的研 究成果，这五个要素分别是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督 内部环境是企业建立和实施内部控制的基础，内部环境的优劣直接决定着企业其 他内控措施能否顺利实旌，因而被公认为现代内部控制管理框架的重要组成部分。一 般来说企业内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、 企业文化等。。 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的内部 风险和外部风险，合理确定风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策 略8。由此可见，从目标设置、风险识别、风险分析到风险应对，风险评估涵盖了风 险管理的全过程。风险管理是企业管理的重中之重，同时也是我国大部分上市公司内 控管理的短板。 控制活动是企业结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发 现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措 施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、 预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等9。 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在 企业内部、企业与外部之间进行有效沟通”。在信息时代的今天，信息与沟通控制在 整个内部控制系统中犹如生命线一般，为内控其他要素发挥作用提供了有效的信息支 持并为信息在企业内部、外部的流通渠道提供了有力保障，从而使得企业这个有机体 得以健康发展，所以信息与沟通控制对于企业的内部控制来说有着举足轻重的作用。 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进n。 通过上述分析可以看出，整个内部控制框架是以内部环境控制为基础，以风险评 估为前提，以控制活动为手段，以信息沟通为条件，以内部监督为保障，五个控制要 改进 2．2诊断标准 本文对R公司内部控制体系的诊断标准主要是依据我国相关法律法规的要求以 及借鉴国内优秀房地产企业在内部控制方面的规章制度和成功经验，主要包括： 1、《企业内部控制基本规范》 2、《企业内部控制配套指引》 3、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》 4、《上市公司治理准则》 5、《万科企业股份有限公司内部控制制度》 此外，笔者还根据R公司目前的实际发展情况，结合了万达、绿城、龙湖、复地 等地产公司在内部控制建设中的一些有效作法作为R公司内部控制体系的诊断标准。 2．3诊断目标 本文是以R公司的内部控制体系为对象，从诊断模型确立的内部控制要素及其相 应的诊断指标入手，依据上述诊断标准对R公司的内部控制现状进行诊断分析，肯定 成绩找出不足并提出相应的优化建议，以期达到如下诊断目标： l、完善内部控制环境，使之与企业的发展速度、规模相适应； 2、增强内部控制体系防范和化解企业内部、外部风险的能力； 3、加强内部控制活动提高企业经营绩效的作用； 4、提高内部控制体系对信息收集、沟通渠道以及信息系统的管理水平； 5、发挥内部监督能不断优化提升整个内控体系的作用。 2．4诊断方法 本文是笔者借助了在财务管理、人力资源管理、生产运营管理、数据模型及应用、 领导力、商法、组织行为学等课程中学到的理论知识和方法，参考已有的国内外研究 成果，理论联系实际，对R公司的内部控制体系进行了深入的研究。在诊断过程中笔 者综合运用了访谈法、财务指标分析法、对标分析法、因果分析法和价值链分析等诊 断方法，此外，为了进一步说明问题，本文运用了大量图表。 2．5诊断方案 基于上述分析，本文的诊断方案可以由以下四个阶段组成： 2．5．1构建诊断模型阶段 借鉴国内外成熟的企业内部控制研究成果，确定R公司内部控制框架的构成要素 为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，之后通过对上述五个 控制要素的理论分析，厘清内控各要素之间的逻辑关系，并通过对五要素的评价指标 细分找出内部控制体系的管理重点，从而形成本文的诊断模型。 2．5．2企业现状调查阶段 通过对R公司相关岗位工作人员的访谈；各种渠道搜集R公司内部规章制度、管 理办法、工作流程和内审报告；R公司对外公布的各种公告以及权威媒体对R公司的 相关报道，来获取R公司较为全面的企业内部控制现状资料。 2．5．3诊断分析阶段 根据收集到的R公司内部控制体系现状资料，利用已构建好的内控诊断模型，综 合运用各种诊断方法，参照诊断标准对R公司内部控制体系存在的问题及成因进行深 入的分析。 2．5．4指导改进阶段 为实现诊断目标，在对R公司内部控制