税法学习情境十.pptxVIP

;;;;;;;;;;;;;注意：;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。按照住所标 准和居住时间标准，分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。征税对象包括 11 个税目，其 中，工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得采用超额 累进税率；其他八个应税项目采用比例税率。个人所得税应纳税所得额的计算有定额扣除、据 实扣除、定额或定率相结合扣除和不得扣除四种情形。个人所得税采用源泉扣缴和自行申报两 种征收方法。 通过对本情境的学习，要求学生掌握个人所得税的基本要素，能准确确定 11 项应税所得 项目的应纳税所得额，并正确进行个人所得税应纳税额的计算。;个人所得税的征收模式 一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。三种不同的征收模式各有其优缺点。就第一种征收模式而言，其优点是对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点是对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；就第二种方式而言，可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则，但它不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；就第三种方式而言，集中了前面两种的优点，既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。 目前，我国个人所得税的征收采用的是第一种模式，即分类征收制。在我国开征个人所得税之初，居民个人的收入水平比较低，收入来源比较单一，政府征税的目的主要在于对一部分居民畸高的收入进行调节。如今，我国居民个人的收入水平有了很大提高，而且收入的来源种类呈日益多样化趋势。在这样的情况下，仅仅按照居民收入的类型进行个人所得税的征收就不能达到调节收入分配的目的了。因为，在现行税制下，不同收入种类所得的税率是不完全相同的，这样就会出现两种情况：一是纳税人有意把自己的收入在不同类型收入间进行转换，以达到不缴税或少缴税的目的；二是纳税人就其单个来源的收入可能不用纳税或者纳税不多，但如果把其全年收入加总起来考虑，则是一笔不小的收入。从结果上看，就不可能完全达到对收入进行公平调节的目的。;一、单项选择题 1． 下列各项针对所得来源地的说法，正确的是（　）。 A．劳务报酬所得，以纳税人劳务报酬支付地的地点作为所得的来源地 B．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 C．财产租赁所得，以承租方的所在地为所得来源地 D．不动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地 2． 下列各项，适用应纳税额减征 30% 优惠的是（　）。 A．出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入 B．现场作画收入 C．拍卖文字作品原件取得的所得 D．外国文献翻译取得的收入 3． 下列个人所得税中，免征个人所得税的是（　）。 A．劳动分红 B．出版科普读物的稿酬所得 C．年终奖金 D．转让自用 6 年唯一家庭生活用房所得 4． 根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（　）。 A．财产转让所得 B．特许权使用费所得 C．偶然所得 D．劳务报酬所得;5． 王某 2014 年 11 月，取得当月的工资、薪金所得 6 000 元，假设当月王某无其他所得，则王某 2014 年 11 月针对工资、薪金所得应缴纳个人所得税（　）元。 A．145 B．475 C．645 D．1 040 6． 作家李某 2014 年 1 月出版发表了一本书，取得了稿酬 9 000 元，2014 年 8 月因添加印数而追加取得稿酬 8 000 元。李某 2014 年 8 月应缴纳的个人所得税为（　）元。 A．1 904 B．896 C．1 008 D．900 7． 李某 2015 年 5 月将房屋出租给张某居住，取得租金收入 4 500 元，支付的相关的税费为200 元，当月发生修缮费 1 000 元。李某当月应缴纳的个人所得税（　）元。 A．270 B．688 C．540 D．720 8． 郑某 2015 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 12 000 元，领奖时发生交通费600 元、食宿费 400 元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3 000 元。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（　）