（完整版）第六章-企业所得税.pptVIP

第6章 企业所得税 6.1 企业所得税概述 6.2 征税对象和纳税人 6.3 税率 6.4 计税依据的确定 6.5 资产的税务处理 6.6 关联企业业务往来的税务处理 6.7 应纳税额的计算 6.8 税收优惠 6.9 源泉扣缴 6.10 征收管理 6.1企业所得税概论 6.1.1企业所得税的概念 6.1.1.1企业所得税概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收，它是国家参与企业利润分配的重要手段。 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，2007年11月28日国务院第197次会议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，于2008年1月1日起施行。 【背景知识】为什么要“两税”合并？ 6.1.2企业所得税的特点 企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式，具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下几个方面： (一)将企业划分为居民企业和非居民企业 (二)征税对象为应纳税所得额 (三)征税以量能负担为原则 (四)实行按年计征、分期预缴的办法 6.1.3企业所得税的立法原则 企业所得税是处理国家和企业分配关系的重要形式。税收制度设计得合理与否，不仅仅只是影响企业负担和国家财政收入，更重要的是还关系到国家整体经济的持续发展。因此，企业所得税法规在制定过程中，应遵循以下原则： (一)税负公平原则 (二)科学发展观原则 (三)发挥调控作用原则 (四)参照国际惯例原则 (五)有利于征管原则 6.1.4企业所得税的作用 企业所得税作为调节国家与企业之间利益分配关系的一个重要杠杆，其作用主要表现在以下几个方面： 1．广泛筹集财政资金 企业所得税的征收面比较广，只要是取得所得的企业，无论是内资企业还是外资企业，都要缴纳企业所得税，组织收入的作用较强，特别是随着我国国民经济的快速发展以及企业经济效益的不断提高，企业所得税组织收入的作用会更加突出。 2.有效实施税收调控 企业所得税作为国家宏观调控的重要手段之一，在组织收入的同时，可以有效的贯彻国家的产业政策和社会政策。例如可以通过实施一系列的税收优惠政策，促进我国产业结构的调整等。 【知识库】 【知识库】 6.2征税对象与纳税人 6.2.1征税对象 　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 6.2.1.1居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 【案例分析】 6.2.1.2非居民企业征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理和控制据以取得所得的财产。 【案例分析】 【案例分析】 6.2.1.3所得来源的确定 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得。 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 　 6.2.2纳税人 企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。