会计核算办法.docVIP

会 计 核 算 办 法 （2007年6月16日起执行） 第一章 总则 第二章 一般规定 第三条 核算单位的特别规定 第四章 附则 第一章 总 则 第一条 为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》和《公司财务管理基本制度》，特制定本办法。 第二条 会计核算具体执行财政部2006年发布的《企业会计准则》。会计核算必须遵循下列质量要求： （一）真实性； （二）相关性； （三）明晰性（可理解性）； （四）可比性（一致性）； （五）实质重于形式； （六）重要性（效益性）； （七）谨慎性； （八）及时性。 第三条 会计确认原则： 一个项目满足会计要素定义，并且满足以下标准，才应当加以确认： （一）、与该项目有关的任何经济利益可能流入或流出公司； （二）、该项目具有能够可靠计量的成本和价格； 第四条 会计计量原则： （一）历史成本原则； （二）权责发生制原则； （三）配比原则； （四）划分收益性支出和资本性支出原则。 第二章 一般规定 第五条 营业收入 营业收入是指公司提供物流业务形成的经济利益总流入，包括运输收入、仓储收入。 营业收入的确认原则： （一）合同收入和合同成本能够可靠计量； （二）与交易相关的经济利益能够流入公司； （三）劳务的完成程度能够可靠地确定。 收入实行项目核算。其分类为： （一）运输收入是指汽车运输、铁路运输、航空运输、人工搬运、以及装卸、配送收入（为使计算方便，将装卸、配送收入列入运输收入）。 各分支机构的运输收入归类： 1、汽车运输、铁路运输、航空运输收入计入发货机构，如：上海杜臣公司以汽车运输方式运作大连东芝货物到四川杜臣成都分公司，其营业收入计入上海杜臣公司； 2、仓库进出收入计入管理仓库分支机构； 3、中转货物的收入实行分段计入发货机构。 （二）仓储收入是指仓储租金收入； 各分支机构的仓储收入是指管理该仓库的仓储租金收入。 第六条 营业成本 成本费用的分类，按与物流业务的关系分为营业成本和期间费用。 营业成本指因接受物流业务而直接产生的经济利益的总流出。这类费用通常与业务量成正相关关系。包括运输费、仓储费、装卸费、包装费、交通费、保险费、佣金。 成本实行项目核算。其分类为： 1、运输费包括汽车运输费、铁路运输费、航空运输费、人工搬运费； 2、仓储费是指仓储租金支出，包括非公司员工仓管员仓管劳务费； 3、装卸费是指装御客户商品发生的劳务费，包括装卸工的工资； 4、包装费是指包装客户商品购买的包装材料，不包括公司购买的用于内部包装周转的器具； 5、交通费是指专为客户正常发生的提、发货、押运货物车费。即不包括非正常业务产生的交通费，如：不包括处理物流事故产生的交通费。 6、保险费是指公司统一购买的货物运输保险费。 7、佣金是根据合同的佣金率和付佣方式由公司统一支付给中间商的一种报酬。 营业成本按营业收入的分配原则进行核算。 营业成本必须与营业收入的进行配比，具备可比性。由于核算时间不一致的，需通过“待摊费用”、“预提费用”、“递延收益”科目予以调整。 第七条 期间费用 期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。 （一）销售费用 销售费用是指分支机构为提供物流业务、正常开展工作而发生的经营性费用。这类费用在分支机构规模一定的情况下，通常较为固定，与业务量不一定成正相关关系。项目为：职工薪酬、办公费、网络座机通讯费、员工通讯费、交通费、差旅费、水电气物管费、经营租赁费、劳动保护费、业务招待费、会议费、维修维护费、低值易耗品摊销以及公务车费等。 （二）管理费用 管理费用是指公司总部正常开展业务需要而发生的管理性费用。这类费用在分支机构规模一定的情况下，通常较为固定，与业务量不一定成正相关关系管理费用。项目包含：职工薪酬、办公费、网络座机通讯费、员工通讯费、交通费、差旅费、水电气物管费、经营租赁费、劳动保护费、业务招待费、会议费、维修维护费、低值易耗品摊销、公务车费、折旧费、聘请中介机构费、咨询诉讼费、印花税、车船使用税、社会团体会费等。 费用项目定义如下： 1、职工薪酬包括职工工资、福利费、劳动保险费、职工教育经费、工会经费、非货币性福利、辞退福利等。 职工工资包括公司员工（含市场业务人员、试用期员工）的基本工资、加班工资、绩效工资、工龄工资、津贴、工资性补贴、业务提成工资。不包括职工异地安家费、职工退职金，其费用计入劳动保险费；不包括装卸工的劳务费，其发放的劳务费计入装卸费；也不包括接受清洁外包清洁工的劳务费，其劳务费计入办公费； 福利费包含员工生日津贴、医疗费等。 2、办公费包括邮寄快递费、文印费、书报杂志费、单独购买的饮用水费、清洁卫生费、员工招聘服务费、证照审验费、办公耗材。 邮寄快递费是通过邮政部门、快递公司传寄文件、资料的费用。不包括通过金融机构