公司短期借款管理及负债管理知识分析.pptVIP

第8章 流动负债 8.1 流动负债的性质、分类与计价 8.2 短期借款 8.3 应付票据与应付账款 8.4 应付职工薪酬 8.5 应交税费 8.6 其他应付及预收款项;8.1 流动负债的性质;8.2 短期借款;8.2.1 短期借款的取得;8.2.2 短期借款的利息费用; 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理， 应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提时： 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息的月份： 借：应付利息 贷：银行存款;8.2.3 短期借款的偿还; 【例1】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下： ;（1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 （2）1月末，计提1月份应计利息： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1200 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 ; 【例2·判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（ ）; 答案：× 解析：预提的利息通过“应付利息”科目核算。 ;8.3 应付票据与应付账款;8.3.1 应付票据;1、商业汇票的签付;2、商业汇票的到期;（3）若是带息票据，计提利息时： 借：财务费用 贷：应付票据 例8-4;【例3·单选题】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ ）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷?? “应付票据”B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额 转入“应付账款” ; 答案：D解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“短期借款”。 ;8.3.2 应付账款;1、应付账款的入账时间;2、应付账款的入账价值;如果存在现金折扣： 企业在折扣期内支付了货款，取得了现金折扣，则将其视为提前付款取得的利息收入，冲减财务费用。 借：应付账款（总额） 贷：银行存款（实际支付的） 财务费用（取得的现金折扣） 例8-5 ;8.4 应付职工薪酬;8.4.1 应付职工薪酬的性质 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 应付职工薪酬核算的内容包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。 1．职工工资、奖金、津贴和补贴； 2．职工福利费；;3．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4．住房公积金； 5．工会经费和职工教育经费； 6．非货币性福利；（新） 7．因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（新） 8．其他与获得职工提供的服务相关的支出。 应设置“应付职工薪酬”科目进行核算，该科目应按照职工薪酬的类别设置明细科目。 ;企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 应付职工薪酬--工资 --职工福利