出纳现金管理实务讲义.pptVIP

模块6 出纳现金管理实务;;项目1 现金管理概述;;;;;;;;;;项目2 现金管理制度;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;项目3 现金收款业务的核算;;;;;;;;;;;;;项目4 现金付款业务的核算;;;;;;;6.4.3.2差旅费的报销 出差人员回到单位后报销差旅费，首先应填写报销单，经所在部门和财务部门领导审查签字，由财务部门有关人员对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。 在具体结算报销过程中,对于实行定额备用金的部门和有关人员，按其实际报销金额，编制现金付款凭证，其会计分录为： 借:有关科目 ? 贷:现金 这里的有关科目取决于出差人员的业务部门和工作性质而定。在这方面，不同的单位具体情况也不同。;在工业企业中,如出差人员为企业行政部门人员，则有关科目为“管理费用”；为企业生产车间、分厂等人员，则为“制造费用”科目；如为销售部门等人员，则为“产品销售费用”科目。 在商品流通企业中，商品采购和销售人员所发生的差旅费记入“经营费用”科目，行政部门出差人员的差旅费则记入“管理费用”科目。 对于实行非定额备用金的部门和有关人员，如果报销金额少于出差人员预借款时，财务部门应按其实际报销金额,作转账凭证，其会计分录为： 借:有关科目 ? 贷:其他应收款——备用金——×× ;其多借的部分应由出差人员交回，财务部门按应交回的金额编制现金收款凭证，作如下会计分录： 借:现金 ? 贷:其他应收款——备用金——×× 如果实际报销金额大于预借款项，则应按预借的款项作转账凭证，其会计分录为： 借:有关科目 ? 贷：其他应收款——备用金——××;有关科目确定方法同上。同时报销金额大于预借款项的部分应补给出差人员,按实际应补的金额编制现金付款凭证，作如下会计分录： 借:有关科目 ? 贷:现金 ;出纳员应按规定对报销单和记账凭证进行审核复算，如交通费、住宿费金额是否符合规定标准,伙食补助费、住宿费包干结余、不买卧铺补贴等的计算是否正确，记账凭证和报销单是否一致等，审核无误后才办理现金收付，即实行定额备用金的，按实际报销金额全部用现金付给报销单位或工作人员；实行非定额备用金的，将出差人员多借的现金收回，少借的部分补给出差人员。现举例加以说明。 ;6.4.4预付现金 各单位因业务需要用现金向有关单位预付有关款项，包括按供货合同规定预付的货款、预付的保险金、预付的书报费等等。财务部门应根据对方单位提供或由本单位编制的收据、发票等，编制现金付款凭证，其贷方科目则应根据情况而定。因购买货物、接受劳务而预付的货款，则其借方科目为预付账款(不设“预付账款”科目时可记入“应收账款”科目借方)，如预付书报费、保险费等其借方科目则为“待摊费用”科目。;其会计分录为： 借：预付账款或待摊费用 ? 贷:现金 出纳员对原始凭证和记账凭证进行审核，审核无误后付款，并在凭证上加盖“现金付讫”戳章。 ;6.4.5向有关人员支付劳务费 各单位因接受其他单位或个人劳务、服务经常需用现金支付有关劳务费、服务费。一般来说，支付有关单位的劳务费、服务费，应由方单位开具发票、统一收据等原始凭证，付款单位凭原始凭证编制记账凭证，并付款。而支付给个人的劳务费、服务费，许多需要由本单位编制有关凭证，由提供劳务的个人签字后，据以编制付款凭证，并付款。财务部门在编制现金付款凭证时，其贷方科目自然为“现金”科目，其借方科目则应根据接受劳务的部门而定。;对于企业来说，接受的劳务、服务的部门不同，有关劳务、服务费用的性质也不同，现金付款凭证的借方科目也不同。比如接受劳务的是生产车间，则现金付款凭证的借方科目为“制造费用”；如接受劳务的部门为销售部门，则借方科目为“销售费用”；如接受劳务的部门是行政部门,则借方科目为“管理费用”等等。对于预算单位来说，其贷方科目自然为“经费现金”或“库存现金”科目，借方科目则为“经费支出”、“业务支出”、“事业支出”等科目。 ;6.4.6向职工发放非工资性奖金、劳动保护费、计划生育独生子女补贴等 各单位按国家规定向本单位发放的非工资性奖金，如合理化建议奖、技术改进奖等，各种劳动保护费、计划生育独生子女补贴等，都应由本单位财务部门按照国家规定计算,并编制领款收据等原始凭证，经有关领导批准后编制现金付款凭证，其贷方科目自然为现金，其借方科目则为管理费用等有关科目。出纳员审核原始凭证和记账凭证，审核无误后付款并在凭证上加盖“现金付讫”戳章。 ;项目5 现金送存的基本程序;送存现金的基本程序为： 6.5.1.1现金的整理 6.5.1.2填写现金送款簿 6.5.1.3送存交款 6.5.1.4采用封包交款法的单位有关现金的送存 6.5.1.5记账 ;6.5.2现金的提取 各单位需要用现金发放工资或者其库存