20XX年企业资产业务重组涉税处理及运用策划讲义.pptVIP

（一）情况描述 企业发展过程中，有时会兼并和收购一些企业，在被兼并企业不解散情况下，股权收购是一种主要方式。 收购时，被收购企业一般会进行资产的评估，评估的结果可能是增值，也可能是减值，对于减值的资产如何收购，对于增值的资产如何收购，是收购企业应该考虑的问题。股权收购与资产收购在税收上有什么不同，在收购企业时必须要全面衡量，以便作出正确的判断。 （二）涉税分析及选择 1.股权收购不影响被收购企业的资产计税价值变动 股权收购只是被收购企业的股东之间的股权所有者的变换，它涉及的税收是股权转让是否有所得，是否缴纳所得税的问题。 ①个人股东缴纳个人所得税 ②企业股东则缴纳企业所得税 ③股权的定价与企业资产的价值是相关的 2.股权置换可以免税。 股权收购，是指一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 一般性税务处理 ①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失 ②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 例：A持有甲企业100%股权，计税基础200万，公允价500。乙企业收购A全部股权，价款500。股权增值300纳税75（300*25）。 特殊性税务处理 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交