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2017年会计人员继续教育考试 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题5分，共50分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0B.6万元C.4万元D.15万元 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。 2.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A．3%B.4%C.6% D.2% ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。 3.关于“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（ ） A.“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额B.“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额C.“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额D.“简易计税方法”一般适用于一般纳税人 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费——简易计税”核算。 4.下面不属于“预交增值税”明细科目核算内容的有（ ）。 A.转让不动产?????????? B.销售无形资产C.提供建筑服务???????? D.提供不动产经营租赁服务 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。 A．计算增值税销项税17528.89元B．计算缴纳增值税2320元C．计算缴纳增值税4640元D．免税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。 6.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A．其他业务成本?B．其他业务收入C．库存商品?D．委托加工物资 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 7.增值税扣税凭证中不需要认证的有（　）。 A.税控机动车销售统一发票????????? B.增值税专用发票C.海关进口增值税专用缴款书??????? D.完税凭证 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：由于现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。 8.下列不属于小规模纳税人在“应交税费”科目下设置的二级明细科目的是（ ）。 A.应交增值税??????????????? B.未交增值税C. 代扣代交增值税????????? D.转让金融商品应交增值税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：增值税小规模纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、 “转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。 9.以下属于财产税类的税种是（ ）。 A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。 10.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法