购销合同涉及的税费技巧.doc

购销合同涉及的税费 购销合同牵涉的税费有：增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。 税务基本知识： （一）、增值税的概念 （二）、现行增值税的特点主要有以下几个方面： 、普遍征收 现行增值税普遍适用于生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等领域的各个环节。 、价外计税 增值税实行价外计税的办法。即以不含增值税税额的价格为计税依据。销售商品时，增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格，以消除增值税对成本、利润、价格的影响。需要指出的是：增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税，而要求在销售商品时，将原来含税销售款中的商品价格和增值税，分别列于增值税的专用发票上。例如，甲工厂销售给乙批发企业应交增值 税商品若干，计收款项元，增值税率％。则这元中，销项税额为÷（＋％）×％＝元，实际商品销售价款只有元－元＝元。乙批发企业购买甲工厂的商品时，除了需向甲工厂支付元的商品价款外，应同时负担甲工厂的销项税额元。甲工厂在增值税专用发票上分别填列销售价款元和销项税额元。 、税率简化 增值税的税率分别为％和％两档。即除了税法规定的少数项目的增值税率为％外，其他应税项目的税率一律为％。 对于会计核算不健全或不能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的小规模纳税企业，其应纳增值税额需按应税销售额的％计算，不再抵扣进项税额。当小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料时，经主管税务机关批准，亦可视为一般纳税人，使用增值税专用发票，按规范的方法计征增值税。 、实行抵扣制度 现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。 然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行税务筹划提供了可能性。 （三）、增值税应纳税额的计算： 增值税应纳税额销项税额进项税额销售额*适用税率进项税 额 、销项税额的计算 一般销售方式下的销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。特别需要强调的是：尽管销项税额也是销售方向购买方收取的，但是增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，因而销售额中不包括向购买方收取的销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、代收款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其他各种性质的价外费。但下列项目不包括在内： （）受托加工应征消费税的消费品所代扣代缴的消费税。 （）同时符合以下条件的代垫运输费用： ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人（销售方）将该项发票转交给购买方的。 （）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政收据； ③所收款项全额上缴财政。 （）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 视同销售行为 ()将货物交付给其他单位或者个人代销； ()销售代销货物； ()设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ()将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ()将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ()将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ()将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者； （）将自产、委托加工或者购进的货物或购进的货物赠送其他单位或个人。 、进项税额的计算（应取得符合规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额以及运输发票计算的金额） 主要是运输费进项税额的抵扣 （）运费进项税额运输费金额*，运输费金额是指运费发票注明运输费用（包括铁路临管线及铁路专用线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 （）购进或销售免税货物所发生的运输费不得计算抵扣。 （）一般纳税人取得汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。 （）一般纳税人取得的项目不齐全的运输发票（附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单的除外）不得计算抵扣进项税额。取得作为增值税抵扣凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。 （四）城市维护建设税的计算 城市维护建设税（实际缴纳的增值税营业税消费税）*（我们公司） 对购销合同来说：城市维护建设税（增值税销项税额增值税进项税额）* （