20XX年南通营改增增值税专用发票管理.pptVIP

五、取得专用发票的认证 （一）无法认证的发票。无法认证，是指认证系统对专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 （二）纳税人识别号认证不符的发票。纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 （三）专用发票代码、号码认证不符的发票。专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 五、取得专用发票的认证 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 （二）密文有误。是指专用发票所列密文无法解译。 （三）认证不符。是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。 这里的纳税人识别号有误是指发票所列纳税人识别号是正确的，而解密的纳税人识别号与明文不符。 （四）列为失控的专用发票。是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。 （一）重复认证。是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证 五、取得专用发票的认证 六、丢失专用发票的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 增值税专用发票管理 一、专用发票的构成 三、专用发票的开具使用 五、取得专用发票的认证 六、丢失专用发票的处理 二、专用发票的领购 四、抄税、报税 七、增值税专用发票的稽核比对 什么是增值税专用发票 增值税专用发票仅限增值税一般纳税人使用（以下简称一般纳税人），是一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，同时也是购买方支付增值税额并按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 原来概念上的增值税专用发票是指从事货物生产、销售以及加工修理业务的纳税人使用的防伪税控增值税专用发票，而我们现在讲的增值税专用发票把即将启用的货物运输业增值税专用发票包含进来。 一、专用发票的构成 发票联 抵扣联 记账联 其他联次 发票联，是作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；这是增值税专用发票和其他发票的不同之处，其他发票仅仅是核算采购成本的记账凭证，而增值税专用发票还是核算增值税进项税额的凭证。 抵扣联，是作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，是作为销售方（开票方）核算销售（营业）收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。如：提货联、随货同行联、出门证等。 二、专用发票的领购 专用发票实行验旧购新制度，一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡、开具的最后一张发票的记账联（或复印件）和经办人身份证明到主管税务机关领购专用发票。请参加本次培训的企业在9月25日至10月2日，持报税盘、购票人身份证明到主管税务机关领取《发票领购簿，办理购票手续。所领购的发票在10月1日后方可开具，9月30日前仍使用地税发票。 三、专用发票的开具使用 试点地区增值税一般纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票。 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 三、专用发票的开具使用 新申请的一般纳税人，应凭主管税务机关填发的“防伪税控开票子系统使用通知书”到税控服务单位参加开票操作培训、购买开票系统专用设备。专用设备包括金税卡（金税盘）、IC卡（报税盘）、读卡器等。 注意事项 培训结束时各主管税务机关将给所属企业发放“防伪税控开票子系统使用通知书”，请各单位按“通知书”规定的时间，委派开票操作人员到税控服务单位参加开票操作培训、购买开票专用设备、签订技术服务协议，并在9月6日至9月12日携带开票专用设备到主管税务机关，由主管税务机关对企业开票专用设备进行发行。 三、专用发票的开具使用 发行是指将纳税人的一些基本信息（企业名称、纳税人识别号、开户银行、银行账号、地址电话、购买发票的种类、每月限购份数、最大开票限额等）写入企业开票金税卡（金税盘、税控盘）的过程。 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的不含税销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万