南京财经大学中级财务会计课件第二章 货币资金.ppt

第二章 货币资金 教学要求 理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容 了解货币资金的管理要求 银行转账结算方式 重点掌握现金、银行存款、 其他货币资金的会计核算。 本章教学内容 一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金 §2.1 现金 一、现金管理 二、现金的核算 三、备用金的核算 四、库存现金的清查 本章参考书目 货币资金内部控制的规定 为了规范企业的内部会计控制，财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。 这两个规范作为《会计法》的配套规章，有利于解决一些单位内部管理松弛、控制弱化的问题。 白条 临时收据或借条 所谓白条，指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为白条。 白条还指欠条，比如一些基层的政府管理人员在餐厅、店铺吃饭买东西不付钱，而是写下欠条，这些也叫做白条。 有的白条上面是有公章的。 白条抵库 个人或单位名义开具的不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金或实物的行为。 一般包括不遵守有关现金及物资管理制度要求，用白条或其他凭证，据以借出，挪用或暂付现金、原材料、商品、产品出库。 白条抵库主要手法 1.打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2.以收据代替发票。 如：一些个体私营业主，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3.不按发票规定用途使用发票。 如：以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。 4.不按发票规定要求开具发票。 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 坐支 是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 《现金管理暂行条例》及其实施细则规定 开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。 这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序. 因此,坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。 坐支也不是一律都禁止 按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请 说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。 按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。 允许坐支的单位主要包括 　　 （l）基层供销社、粮店、食品店、委托商店等销售兼营收购的单位，向个人收购支付的款项。 （2）邮局以汇兑收入款支付个人汇款。 （3）医院以收入款项退还病人的住院押金、伙食费及支付输血费等。 （4）饮食店等服务行业的营业找零款项等。 （5）其他有特殊情况而需要坐支的单位。 “小金库” 是指在单位财务以外另设账目的公款。 目前私设“小金库”仅属于违纪行为，并不违法。 基层单位“小金库”资金来源的途径主要有三条： 一是收入不记账。如某镇派出所，将三个月近10万元的罚款收入不记账，直接放入“小金库”。 二是截留上交款项。有些单位的收费理应上缴上级主管部门，但是个别单位采取缴大留小的方式，将其中的一部分留下来。如某局乡建科，将本应上缴市局的20万元收费截留下来，建立了“小金库”。 三是虚列支出。有的采用支少报多的方式，有的则直接虚列支出项目。如某单位“虚构”了一个办公楼维修项目，将40万元公款划入“小金库”。 透支 从字面上理解，透支就是支出的部分超过了其自由的上限。经济上大部分透支都是信用卡透支和证券透支。 信用卡透支，就是帐户余额为负数；在一定期限内必须把钱补上，不然会面临银行的追债. 也有体力透支和精力透支的情况，总之超出了你能承受的最大限度。 透支是要偿还的，早晚要偿还的，因此透支的时候一定要注意自己的偿还能力，从而避免自己陷入恶性循环的怪圈。 现金日记账 现金总账 银行转账结算使用范围 2.托收 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 汇付分为信汇、电汇和票汇。 付款银行 付款人 收款人 收款人 收款人 或付款人 银行存款人 银行 出票银行 签发人 电汇 1天 3天 3/10天 6个月内 10天 2个月内 1个月内 使用期限 国际 异地 同城、异地 异地 同城、异地 同城 同城 同城、异地 使用范围 其他货