南华大学经济管理学院基础会计学课件第九章 财产清查.ppt

第九章 期末账项调整与财产清查 学习内容 第一节 会计期间 一、会计期间 持续不断的经营过程人为分段 权责发生制与账项调整的前提 第一节 会计期间 二、会计年度 第二节 收付实现制和权责发生制 第二节 收付实现制和权责发生制 三、收付实现制和权责发生制的比较 第三节 期末账项调整 第三节 期末账项调整 一、预收收入的分配 第三节 期末账项调整 一、预收收入的分配 例：A公司于2007年1月收到B公司的预购商品款12000元，2月份交付了一半商品。 1月 借：银行存款 12000 贷：预收账款 12000 2月 借：预收账款 6000 贷：主营业务收入 第三节 期末账项调整 二、应计收入的记录 本期已赚取，但现金尚未收到 例：2月，A公司估计本月银行存款利息收入为100元。 2月 借：应收利息 100 贷：财务费用——利息收入 100 第三节 期末账项调整 三、预付费用的摊销 企业已支付，本期未受益，后期受益 第三节 期末账项调整 三、预付费用的摊销 例：A公司经营租入某设备，租期3年，年初完成其设备改良，支出3600元。 发生改良支出时 借：长期待摊费用 3600 贷：银行存款等 3600 每月摊销时： 借：制造费用 100 贷：长期待摊费用 100 第三节 期末账项调整 四、应计费用的记录 1、应付未付费用 借：管理费用等 贷：其他应收款 2、预计负债 借：营业外支出 贷：预计负债 第三节 期末账项调整 五、期末的其他账项调整 1、坏账准备的计提 借：管理费用 贷：坏账准备 2、计提折旧 借：制造费用/管理费用 贷：累计折旧 练习题： 1、什么是会计期间？ 2、为什么要进行账项调整？ 第四节 财产清查 一、概念 1.概念：通过对现金与实物资产的实地盘点和对银行存款与往来账项的核对来确定财产物资、货币资金和往来账项的实存数，并查明账实是否相符的一种专门方法。 2.账实不符的原因 ①自然损耗 ②计量原因 ③保管不善，如被盗、变质等 ④渎职，如自盗 ⑤记账错误 ⑥未达账项 ⑦自然灾害 （二）财产清查的意义 1.保证会计资料真实可靠 2.可以促使企业单位改善经营管理工作 （三）财产清查的一般程序 1、成立清查小组 2、检查和记清账目 3、分类整理实物 4、校正度量衡 （四） 财产清查的方法 货币资金的清查 往来款项的清查 实物财产的清查 三、待处理财产损溢的主要账务处理 （一）盘盈的现金、各种材料、库存商品、生物资产等，借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“生产性生物 资产”、“公益性生物资产”等科目，贷记本科目。 （二）盘亏、毁损的各种材料、库存商品、生物资产等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项 税额转出）”、“消耗性生物资产”、“生产性生物资产”、“公益性生物资产”等科目。材料、库存商品采用计划成本（或售价）核算的，还 应同时结转成本差异（或商品进销差价）。 （三）盘盈、盘亏、毁损的财产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成的，借记“管理费用”科目，属于非正常损失的，借记“营业外支出——盘亏毁损损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入——盘盈利得”科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 参考资料： （四）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科目。 参考资料： 财产清查结果的账务处理 账户设置 库存现金清查结果的账务处理 存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的账务处理 往来款项清查结果的账务处理 2.库存现金清查结果的账务处理 3.存货清查结果的账务处理 4.固定资产清查结果的账务处理 5.往来款项清查结果的账务处理 应收账款清查 结果的账务处理 应付账款清查 结果的账务处理 1）应收账款清查结果的账务处理 应收款 收不回 坏账 备抵法 坏账损失 估计 账龄分析法 销货百分比法 应收账款余额百分比法