减税降费-四川电子税务局-国家税务总局.PPTVIP

关键点 7.企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 6.加计扣除： （1）按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除（纳税调减，不影响会计利润，不影响计算三项经费的工资总额） （2）研发支出：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（A107012） 8.资产损失--企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： ①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； ②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（人没了，钱还在，不算损失） ③债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； ④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； ⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； ⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 1.企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 　　2.企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 　　3.本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 （政策依据：国家税务总局公告2018年第15号） 关键点 《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 不得税前扣除 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除； 6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费、利息； 9.与取得收入无关的其他支出。 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （收入-扣除）×税率=企业所得税 （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除） （5）超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除（非公益性的捐赠也不得扣除）； （6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 【小结】 ①企业之间支付的管理费不能扣除； ②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可以扣除； ③银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除； ④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除。 小型微利企业一般可能涉及的表单： 1.《封面》 2.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 4.《纳税调整项目明细表》 5.《企业所得税弥补亏损明细表》 6.《减免所得税优惠明细表》 小型微利企业无需填写： 1.《A101010一般企业收入明细表》 2.《A101020金融企业收入明细表》 3.《A102010一般企业成本支出明细表》 4.《A102020金融企业支出明细表》 5.《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》 6.《A104000期间费用明细表》 THANKS FOR LISTENING 感谢聆听 * * * * * * * * * * * ——减税降费 国家税务总局汉源县税务局 纳税人学堂培训 CONTENTS 目 录 财产行为税及附加费 01 企业所得税 02 企业所得税汇算清缴--小型微利企业 03 1 PART 财产行为税与非税 财税【2019】13号 川财规【2019】1号 国家税务总局公告2019年第5号 涉及税种 50% 可叠加 关 键 点 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等 财税【2019】13号 01 0 04 三、由省、自治区、直辖市人民