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非包税合同增值税 　　税法规定的非应税项目包括的内容　　XX-8-210:29　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条、第二十二条、第二十三条及《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》等文件规定，“非增值税应税项目“是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。其中：　　“非增值税应税劳务”是指纳税人从事的属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业以及服务业劳务。　　“转让无形资产”是指转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产形成的收入。“不动产”是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。其中：“建筑物”是指在《固定资产分类与代码》中前两位为“02”的房屋，主要包括：办公用房，生产经营用房，交通邮电用房，科研、气象用房，文化教育用房，医疗卫生体育用房，军事、外交、劳教、宗教、公共安全及其他特殊用房，生活、娱乐、市政公共设施、服务业用房及其他用房等九个类别的房屋：“构筑物”是指在《固定资产分类与代码》中前两位为“03”的构筑物，主要包括：各种生产、经营、生活、服务用池，槽，塔、烟卤，井、坑，台、站、码头、道路；沟、洞、廊，桥梁、架及坝、堰、水道，库、仓、场、斗及其他构筑物等九个类别的构筑物：“其他土地附着物”是指矿产资源及土地上生长的植物。　　“不动产在建工程”是指新建、改建、扩建、修缮、装饰上述不动产的工程。“销售不动产”是指销售上述不动产的行为。　　此外，根据现行税法规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。其附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。　　因此，也就是说，将购进的货物或应税劳务用于上述营业税应税项目以及专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权的研究开发；或不动产的新建、改建、扩建、修缮、装饰与销售其进项税额是不允许抵扣的。已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，除非增值税应税劳务外，按当期实际成本计算应扣减的进项税额，兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计　　不过，将购进使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目或将专利、非专利技术应用于生产领域试验费用的进项税额允许抵扣。　　关于营业税金及附加为什么不包括增值税和企业所得税　　企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。　　增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。　　包工包料与包工不包料税收差异问题　　XX-11-1010:25:16　　问题描述：　　我公司购进某需要安装的设备，设备价款1000万元，预计安装时需要800万元工程物资和200万元安装工程款。我公司有两种方案：⑴与安装公司签定包工包料合同，由对方采购工程物资，我公司付工程款900万元；⑵与安装