报酬方案和资源分配对预算松弛影响的实验研究_基于调整型资源分配方式的一个检验.pdf

财务与会计 报酬方案和资源分配对预算松弛影响的实验研究: 基于调整型资源分配方式的一个检验* ○ 吴 粒  王芳芳  袁知柱 [6 -8] 摘要 本文基于管理控制理论，探索如何发挥预算的行 和方法，以达到降低预算松弛的目的。 预算管理是 为驱动及组织学习作用。运用实验方法研究了不同报酬方案 走到了尽头还是有待于完善？一项对北美公司的近期调 下，对前期预算松弛调整的竞争性资源分配与控制方式对 查显示，预算仍然在公司控制系统中起着关键作用, 尽 预算松弛的影响。研究结果显示，一方面通过模拟市场竞 管许多公司正在计划改进预算系统，但绝大多数公司都 争诱导下属提交真实的预算目标，优化资源分配 ；另一方面 没有要放弃预算的想法，总体而言，被调查公司认为预 对预算参与人的松弛行为实施有效控制，二者的交互作用 [ 1] 算为公司增加了价值。 从我国企业现状来看“多数企 可以有效降低预算松弛，体现了预算控制的双重优化作用。 业刚刚借助全面预算管理初步构建起了一个企业内部管 关键词 报酬方案 资源分配 预算松弛 理控制框架”，实践中预算控制的诸多功能还远未得到 * 本文受国家社会科学基金 ( 后期资助 ) 项目（10FGL002）和 [9] 发挥。 同时，近年来的研究成果显示，预算在组织计划、 教育部人文社会科学研究青年基金项目(10YJC630364) 资助 目标设定、资源配置、运营控制和员工激励等多个方面 [ 1] 引言 依然发挥着积极的作用。 持预算改进观的学者不断地 放弃还是改良预算成为近年来国内外学者争论的焦 探索将科学的管理控制理念和技术手段植入传统的预算 [ 1-4] [ 10] 点。 对预算持否定观的学者认为，预算作为企业管 管理框架，对传统预算进行改进。F i s h e r 等 在预算 理控制的工具，同时发挥着计划功能和控制功能，而这 强调的情况下，基于单一期间考察资源分配和横向信息 两大功能常常存在不协调之处，尤其是在基于预算目标 披露两种控制机制对减少预算松弛、提高员工业绩的影 的业绩评价体系中，预算激励功能的发挥会促使下级故 [ 11] 响；Ch ow 等 等讨论棘轮效应对预算松弛的影响，通 意歪曲真实的预算目标，产生预算松弛问题。预算松弛 过过去的业绩观察代理人的能力和努力程度，将单一期 是管理控制中的机能失调，它的存在会降低员工的努力 间的委托代理关系扩展到多期。然而他们的研究或基于 程度和企业业绩水平，同时致使预算作为业绩评价标准 单期的考察，而未关注预算控制动态调节功能 ；或着眼 失去其应有的客观性，并导致企业资源配