贷款与贴现业务的核算基础知识.ppt

金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;核算举例; 采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试： 由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。 工商银行洪山支行的有关账务处理如下： （1）2007年12月31日，发放贷款时： 借：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 （2）2008年1月～12月每月月末确认并收到贷款利息时： 借：应收利息——澳华公司户 10 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 10 000 借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 10 000 贷：应收利息——澳华公司户 10 000 （3）2008年12月31日，收回贷款本金时： 借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 000 000 贷：贷款——信用贷款——澳华公司户 （本金） 1 000 000;[例7-2] 某银行在20×0年1月1日发放一笔贷款3000万元，贷款期限3年，合同利率为9%，按年付息，到期一次还本。为了确保贷款质量，该银行在本笔贷款发放前委托一家专业咨询公司对该笔放款进行了贷前调查和评估，支付咨询费用6万元。按合同规定，借款人不得提前还款。 确定初始计量值 金融工具的初始账面价值+交易费用=3000+6 =金融工具未来现金流量的折现值 ;计算实际利率r， 3006=3000×9%/（1+r） +3000×9%/（1+r）2+（3000+3000×9%）/（1+r）3 先按8%的利率测试： 3270×0.7938+270×1.7833 =3077.217＞3006 再按10%的利率测试： 3270×0.7513+270×1.7355= 2925.336＜3006 根据插入法计算： 实际利率=[8%×（3006-2925.336）+10%×（3077.217-3006）]÷ （3077.217-2925.336）=8.9378%;年份;2. 正常收取贷款利息的会计处理（第1、2年） 借：应收利息 270 　 贷：利息收入 268 贷款-利息调整 2 借：吸收存款 270 　 贷：应收利息 270 实际利率与名义利率有差异时，差额确认为“贷款-利息调整”;3.收取贷款本金和利息的会计处理（第3年） 借：应收利息 270 贷：利息收入 268 贷款-利息调整 2 借：吸收存款 3270 　 贷：贷款-本金 3000 应收利息 270 ;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;金融企业会计;1、融资的基础不同 贷款是以借款人或担保人的信誉、还款能力为基础，或以抵押品、质物为基础； 贴现是以商业汇票为基础。 2、信用关系的当事人不同 贷款当事人是银行、借款人和担保人； 票据贴现的当事人是