财务会计与财务管理知识分析报表.ppt

第三章 会计循环Accounting Cycle ;本章内容;一、分录与记账; 1.1 会计流程/会计循环（简单图）;从上述六个步骤中得到的期末资产负债表账户余额将成为下一个会计期间会计循环的期初余额;1.2 会计凭证 分为原始凭证和计账凭证 原始凭证(source documents) 分类：外来原始凭证与自制原始凭证 自制原始凭证分为一次凭证（如领料单）和累计凭证（如限额领料单） 增值税专用发票（P57） 原始凭证的填制与审核： 划线更正法（需盖章）、作废;记账凭证（会计分录Journal entry ） 记账凭证：是用来确定会计分录的一种凭证 会计分录：对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。举例说明 会计分录的分类：简单分录（一借一贷），复合分录（一借多贷，一贷多借，或者多借多贷）;记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账凭证，或者根据原始凭证汇总表编制 记账凭证的分类与填制 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业务，全部采用一种格式 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭证 根据现行会计制度，现金存入银行、从银行提取现金只编制付款凭证，即现金付款和银行付款凭证，不再编制收款凭证 会计分录举例：;2019/5/11;1.3 记账与账簿 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中按账户进行登记，又称“过帐”（post) 账簿的分类 按用途分类 日记账（Journal ）：按凭证号码先后顺序登记（现金日记账、银行存款日记账、转账日记账） 分类账：根据账户分类登记（总分类账General Ledger 、明细分类账Subsidiary Ledger ） 备查登记簿：对会计报表项目无影响的事项的登记，如经营性租入固定资产;按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 ;日记账的设置与登记 现金日记账：库存现金 银行存款日记账 转账日记账：不涉及现金与银行存款的经济业务（一般小型会计个体可以设置，大型企业由于经济业务繁杂通常不设转账日记账） ;年;;转账日记账 （格式）;分类账的设置与登记 分类账：按照不同的会计科目分类记录经济业务的影响 分类账与日记账的区别：日记账按业务性质及其发生先后顺序记录；分类账按科目类别汇总相同业务记录。;分类账的分类 总分类账：两栏式（即T形账户标准化形式），三栏式 明细分类账：根据实际业务选择明细级别。格式有: 三栏式—借方金额、贷方金额、余额（适用于应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等结算账户）； 数量金额式（适用于存货类如原材料、产成品、辅助材料、燃料等财产物资的明细分类核算）； 多栏式：即对同一科目下的明细项目合并在一张账页上登记，设置若干栏，分栏登记各明细科目的金额。（适用于主营业务收入、主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等收入、费用类账户的明细分类核算）;2007年;;类 别：润滑油 名称和规格：机油 计量单位：公升 储备定额：（略） 编 号：22941 存放地点：（略） 最高储备量：（略） 最低储备量：（略） 第1页;; 日 期;总分类账与明细分类账是统制与被统制的关系，具有明细分类账的总分类账为统制账户 举例说明;二、试算与调整;2.1 试算表（Trial Balance ） 编制试算表的意义：检验会计分录与记账工作的正确性，便于编制会计报表 编制试算表的原理： “有借必有贷，借贷必相等”； “等量加等量其和必等，等量减等量其差必等” 编制方法：计算总分类账的借方和贷方余额，汇总计算两者是否相等;项目;试算表平衡是否意味着账务处理完全正确？三种例外情况： 借贷同时遗漏 借贷同时重复记账 借贷方发生同等数额错误 ;2.2 查找错误 试算表不平衡的可能原因 编制试算表出错 账户余额计算错误 分类账记录错误：如记账凭证上的记账错误，过账错误 ;查找错误的几种常用方法 检验试算表各栏加总是否正确 如果非因加总错误，则确定借贷余额之间的差异数 被2除尽：错误原因可能是借方或者贷方漏记 被9除尽：小数点错位，或者数字位置颠倒 逆查：试算表—分类账—记账凭证;2.3 错误更正 划线更正法：结账前，计账凭证正确，数字或文字有错 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或者科目错误，或者借贷双方金额同时大于实际发生额 补充登记法：借