内蒙古财经大学会计学院中级财务会计课件第十六章 财务会计报告.ppt

（二）现金流量的分类 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量 * （三）影响现金流量的业务 企业现金形式的转换不会影响现金流量，在报表上不予反映。如提现金 现金与现金等价物之间的转换也不会影响现金流量，也不予反映。如，用现金买入3个月到期的国库券。 非现金各项目之间的增减变动的业务，不影响现金流量的净额，一般不予反映。 重要事项尽管不涉及当期的现金收支，但却对以后各期的现金流量产生影响，所以在补充资料中反映。 只有现金项目和非现金项目之间的增减变动才会影响现金流量。 * 二、现金流量表的作用 1.便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金的能力； 2.有助于会计报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 3.可以用来预测企业未来现金流量； 4.便于和国际惯例相协调。 * 三、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 广义的现金，包括库存现金、可以随时用于支付的存款及现金等价物。 具体包括： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 4.现金等价物 * * 例：某企业发生下列经营业务： 购入债券： 10 000（元） 归还借款： 20 000（元） 现销W收入：40 000（元） 购入设备： 80 000（元） 提取现金： 40 000（元） 现金流量： =40 000－10 000－20 000－80 000=70 000（元） 四、现金流量表的结构、格式 报告式 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成。 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额 补充资料披露下列内容： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加情况。 * 我国企业的现金流量表包括正表和补充资料两部分。 1、正表 正表是现金流量表的主体。 直接法 2、补充资料 间接法 * 五、现金流量表的编制 (一)现金流量表编制概要 1.编制依据 现金流量表是按收付实现制反映企业报告期内经营活动、投资活动、筹资活动的现金流动信息。 2.编制规则 (1)分类报告——分经营活动、投资活动和筹资活动 (2)按总额报告——各类现金流量按总额报告 * （二）现金流量的列报方法 经营活动产生的现金流量的列报方法有两种：直接法与间接法，它们通常也被称之为现金流量表的报告方法。 1.直接法，通过现金收入和现金支出的主要类别来反映企业经营活动现金流量的方法。一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付现 +其他收入收现-营业费用付现-营业税金付现-管理费用付现-所得税付现 * * 直接法可以说是一种从利润表上商品销售收入起算的顺算方法， 1、也就是从利润表上第一个项目商品销售收入开始。 2、把这些项目从权责发生制基础换算成现金收付实现制基础而计算出经营活动现金流量的方法。 * 2.间接法，以净利润为起算点, 调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。 其编制要点是经营活动现金流量用净额法；投资和筹资活动流量用总额法揭示。 * 间接法可以说是从利润表上的净利润起算的逆算方法。 1、也就是从利润表上最末一行的本期净利润开始， 2、通过调整、分析计算出经营活动现金流量的方法。 * （三）现金流量表具体编制方法 1、工作底稿法 2、T形账户法 3、根据现金及现金等价物账户记录分析填列 主要讲第三种 填制时应注意： 1、属于哪一类； 2、权责发生制 收付实现制 * 以人大教材资料为例，编制现金流量表如下P410—414 * 经营活动现金流量 ⑴ 169 000　　　　　　　 ⑸ 235 000 ⑾ 936 000 ⒂ 145 583=146 000-417 ⒄ 550 000=800 000-250 000 ⒇ 28 000 （24）327 000 80 000 （30） 65 100 （32） 141 250 （37）