购置与付款循环审计.ppt

函证对象选择案例： [资料]：注册会计师钱波2012年1月11日正在对韵达公司的应付账款进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 应付账款年末余额与本年进货金额 客户 年末应付账款余额 本年度进货余额 海天公司 0 2 130 000 奉先公司 71 000 82 000 正大公司 25 000 125 000 启明星公司 43 000 369 000 [要求]：从上列客户中试选出两个重要的客户作为函证对象，并说明理由。 解析： 海天公司和启明星公司应作为函证对象。因为应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。 海天公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该作为函证对象。启明星公司的年末余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商，应该函证。 九、应付账款的测试范围 影响样本规模的因素很多，如控制测试的结果、应付账款的重要性水平、应付账款的余额，其中最重要的是控制测试的结果，如果应付账款控制测试结果很薄弱，则需所有应付账款明细账进行详细的测试，反之，则选取较少的样本量。 应收账款应关注其真实性； 应付账款应关注其完整性。 多选题： 1、在采购循环中，如果以支票为结算方式，则以下对编制和签署支票的有关控制中正确的有（ ）。 A. 支票签署人不应签发无记名甚至空白支票， B.支票无需连续编号； C.应由被授权的财务部门的人员负债签署支票； D.支票一经签署，就应在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞等方式注销，以免重复付款。 答案：ACD 2、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式( ). A.积极式 B.消极式 C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可 答案：A 3、注册会计师在审查W公司2011年度应付账款项目时，发现公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款，对此，注册会计师应提请公司管理层做的会计处理是（ ）。 A.借：应付账款 贷：营业外收入 B.借：坏账准备 贷：营业外收入 C.借：应付账款 贷：资本公积 D.借：坏账准备 贷：资本公积 答案：A 4、选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代检查程序，主要与应付账款（ ）目标有关。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 答案：AC 1.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是( ) A.决算日之前的领料单 B.决算日之前的验收单 C.决算日之前的订购单 D.决算日之前的请购单 【答案】B 4.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序有( ) A.检查订购单是否连续编号 B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较 C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证 D.抽查请购单是否经过适当审批 【答案】C 5.审查未入账的应付账款审计程序中，最有效的是( ) A.函证应付账款 B.抽查应收账款明细账 C.抽查采购货物发票 D.审查资产负债表日后付款业务 【答案】D 6、以下程序中，属于测试采购交易与付款循环交易控制“存在性”目标的常用的控制测试程序的是（ ）。 A.检查企业验收单是否有缺号； B.检查付款凭单是否附有卖方发票； C.检查卖方发票连续编号的完整性； D审核采购价格和折扣的标志. 2006年考试审计题目综合题 应付账款一般不需函证，但出现下列情形时，注册会计师应实施函证程序的有（）。 　　A.相关的内控健全，控制风险较低 　　B.某应付账款金额较大 　　C.相关的内控薄弱，控制风险高 　　D.应付账款长期挂账 正确答案：BC 　　答案解析：一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。对长期挂账的应付账款应要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。 的基本撒即可都不恐怖方式 打发第三方士大夫阿萨德按时风高放火 发给发的格式的广东省都是方式方式方式度过度过发的发的 OK的十分肯定会说不够开放的时间快发红包国剧盛典冠军飞将 啊所发生的方便的科级干部看电视吧高科技的设备科技发布十多年开放男可视对讲你疯了放到疯狂，饭，看过你的飞，给你，地方干部，密保卡价格不好看积分班上课的积分把控时代峻峰不看电视 房间号房管局的设备房间都是不放假肯德基封号开始交电话费的看法 金黄色的附近的上班积分都是