贷款业务的核算 金融会计资料.pptVIP

第七章 贷款与贴现业务的核算 第一节 贷款业务的核算 第二节 票据贴现的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务 贷款业务是银行按照有借有还的原则，借出货币资金并收取一定利息的一种信用活动，是商业银行的一项主要资产业务。 二、贷款的种类 1.按期限长短：短期贷款、中长期贷款。 2.按发放的基础：信用贷款、担保贷款、票据贴现。 3.按银行承担的责任：自营贷款、委托贷款。 三、贷款的意义 贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 （一）含义 信用贷款是指仅凭借款人的信誉发放贷款，而无需提供担保的一种贷款方式。 （二）过程 逐笔申请、逐笔审核、确定期限、到期归还。 （三）发放对象 经营状况好，经济实力雄厚，信誉度高的企业和个人。 （四）会计处理方法 1.会计科目： “贷款” 核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款等。 本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 “利息收入” 核算企业确认的利息收入，包括发放的各种贷款、与其他金融机构之间发生的资金往来业务等实现的利息收入。 金融资产的后续计量：实际利率法 利息收入：摊余成本*实际利率 贷款的摊余成本 = 初始确认金额 扣除：已偿还本金 加上或扣除：采用实际利率法将该初始确认金 额与到期日金额间的差额进行摊 销形成的累计摊销额 扣除：已发生的减值损失 实际利率法：是指按照发放贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的方法。 实际利率：是将该贷款在预计期限内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。 2.基本账务处理 发放贷款 借：贷款——×贷款（本金） （合同本金） 贷：吸收存款——×单位 （实际支付的金额） 贷款——×贷款（利息调整） （差额） 资产负债表日 借：应收利息（合同本金×合同利率） 贷款——×贷款（利息调整） 差额 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） 到期收回 （1）利息调整的处理 借：应收利息（合同本金×合同利率） 贷款——×贷款（利息调整） 差额 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） （2）本金的收回 借：吸收存款——活期存款——×单位 贷：贷款——×贷款（本金）——×单位 应收利息 例：20×5年1月1日，A银行向B企业发放一笔5年期信用贷款本金5000万元，每年1月1日收取利息。实际贷放给B企业的款项为4900万元，合同年利率为10%。合同约定贷款利息每年1月1日收取。通过计算做出该笔贷款相关的会计分录。 10％：500×3.790787＋5000×0.620921＝5000 11％：500×3.695897＋5000×0.593451＝4815.21 经测算，实际利率为：10.54％ （1）20×5年1月1日，发放贷款时 借：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000 贷：吸收存款—活期存款—B企业 4900 贷款—信用贷款（利息调整） 100 （2）20×5年12月31日 应收利息：5000×10%=500(万元) 利息收入：4900×10.54%=516.46 (万元) 利息调整：516.46-500=16.46 (万元) 贷款的摊余成本=4900+16.46=4916.46（万元） 借：应收利息—B企业 500 贷款—信用贷款（利息调整）16.46 贷：利息收入 516.46 （3）20×6年1月1日，收到利息时： 借：吸收存款—活期存款—B企业 500 贷：应收利息—B企业 500 （4）20×6年12月31日， 应收利息：5000×10%=500(万元) 利息收入：4916.46×10.54%=518.19(万元) 利息调整：518.19-500=18.19(万元) 贷款的摊余成本： 4900+（16.46＋18.19）=4934.65(万元) 借：应收利息—B企业 500 贷款—信用贷款（利息调整） 18.19 贷：利息收入