山东科技大学经济管理学院审计学课件第七章 审计计划、重要性与审计风险.pptVIP

第七章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 初步业务活动 第二节 审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 目的要求 明确初步业务活动 明确审计计划内涵、层次及编制方法 明确审计重要性的含义与评估 掌握审计风险的含义、要素，模型与分析 第七章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 初步业务活动 第二节 审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的内容 （一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 （1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； （2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 （二）评价遵守职业道德规范的情况 （三）及时签订或修改审计业务约定书 二、初步业务活动的目的 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；　 （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 第七章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 初步业务活动 第二节 审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第二节 审计计划 一、审计计划的内涵和作用 二、总体审计策略 三、具体审计计划 四、就如何进行指导、监督与复核的计划（自学） 五、就如何进行与治理层和管理层的沟通的计划（自学） 六、首次接受审计委托时如何制定计划（自学） 一、审计计划的内涵和作用 意义： 任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。 内涵： 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 两个层次： 总体审计策略和具体审计计划。 注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 审计计划的作用 第一，合理的审计计划，有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现问题，并收集充分、适当的证据。 第二，合理的审计计划，有助于注册会计师恰当地组织和管理审计工作，以合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。 审计项目负责人通过审计计划，可以全面了解审计工作的总体安排和各审计程序的具体时间安排，适当掌握审计工作的进程；同时也可以对所有参加审计工作的人员进行恰当的分工、搭配，以便协调—致地完成审计工作。 业务助理人员通过审计计划，可以明确自己在审计过程的各个阶段中应做的工作、要求、时间安排等，做到心中有数，从而有利于做好审计工作。 第三，充分的审计计划，还可以帮助注册会计师对项目组成员工作的进行与完成情况进行有效的指导、监督、复核与评价，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。 二、总体审计策略 （1/2） 定义：从接受审计委托到出具审计报告全过程工作内容的预期综合规划，对审计预期范围及方式所作的总体规划。 目的：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 编者：一般由项目经理或部门经理（大型项目）拟订. 编制要求：全面性、概要性 内容： （一）确定审计业务的特征，以界定审计范围，包括 采用的会计准则和相关会计制度、 特定行业的报告要求 被审计单位组成部分的分布等 二、总体审计策略 （2/2） 内容： （二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质， 提交审计报告的时间要求， 预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； （三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向， 确定适当的重要性水平， 初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域， 初步识别重要的组成部分和账户余额， 评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据， 识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化。 总体审计策略中的内容——110页 （一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 审计人员安排表 业务用工与收费预算表 时间预算表 三、具体审计计划—114页 定义： 以总体审计策略为依据，对注册会计师拟实施的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 内容（按阶段划分）： （一）风险评估程序计划（性质、时间和范围）——开始时 （二）进一步审计程序计