第三章涉税犯罪法律制度[10页].docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 PAGE2 / NUMPAGES2 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 第三章　涉税犯罪法律制度 第一节　涉税犯罪概述 一、危害税收征管罪 （一）危害税收征管罪的概念和特征　　1.危害税收征管罪是一类犯罪的总称。　　2.特征： 客体 国家的税收征管制度 客观方面 行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售发票，情节严重的行为 主体 一般主体和特殊主体，既包括单位，也包括个人 主观方面 只能由故意构成，过失不构成本罪 危害税收征管罪的种类 二、渎职罪（一）渎职罪的概念和特征 1.是指国家机关工作人员，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，妨害国家机关的正常活动，致使国家和人民利益遭受重大损失的一类犯罪的总称。2.特征：资料个人收集整理，勿做商业用途 客体 国家机关的正常活动 客观方面 表现为滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的行为。在表现形式上，既可以是作为，也可以是不作为，但都必须与职务活动或公务活动相联系 主体 特殊主体，即只能是国家机关工作人员 主观方面 既可能是故意，也可能是过失（本书中全是故意） （二）渎职罪的种类　①徇私舞弊不移交刑事案件罪，②徇私舞弊不征、少征税款罪，③徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，④违法提供出口退税凭证罪。资料个人收集整理，勿做商业用途 第二节　危害税收征管罪 一、犯罪的客体 简单客体 逃税罪 国家税收征管秩序 逃避追缴欠税罪 复杂客体 抗税罪 国家税收征管秩序、税务人员的人身权利 骗取出口退税罪 出口退税管理制度、公共财产所有权 其余 国家税收征管秩序、发票管理制度 　二、犯罪的客观方面 （一）逃税罪（变动）1.情形：有下列情形之一：（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者是不接受行政处罚的。【分析】若是补缴就不犯此罪，即为初犯补税免罪。资料个人收集整理，勿做商业用途 （2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的。【分析】这里不谈不补缴的问题，说明就算补缴仍然不能免罪。（3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒的手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。资料个人收集整理，勿做商业用途 【分析】这里没有比例要求，不谈不补缴的问题，说明就算补缴仍然不能免罪。 2.初犯补税免罪不适用的情形：（1）扣缴义务人；（2）5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚的人或被税务机关给予2次以上行政处罚的。（3）纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。资料个人收集整理，勿做商业用途 此罪和彼罪：（新增）（1）逃税罪VS一般逃税违法行为：存在逃税行为，又未达到前述追诉标准的，属于一般逃税违法行为，应按照《税收征管法》的规定承担行政责任。（2）逃税罪VS徇私舞弊不征、少征税款罪：　税务机关的工作人员，如果与逃税人相互勾结，故意不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯论处。资料个人收集整理，勿做商业用途 （二）抗税罪　1.情形：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款：【分析】抗税罪没有起刑标准。　　（1）造成税务工作人员轻微伤以上的；　　（2）以税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产为威胁，抗拒缴纳税款的；　　（3）聚众抗拒缴纳税款的。　2.此罪和彼罪：行为人没有采取暴力、威胁方法抗拒缴纳税款，而是寻找借口、软磨硬泡、拖欠税款的，不能以抗税罪论处。资料个人收集整理，勿做商业用途 逃避追缴欠税罪:在欠缴应纳税款的情况下纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上（四）骗取出口退税罪1.情形：利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的。【补充1】虚报出口指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：①伪造或签订虚假的买卖合同；②以伪造、变造或者其他欺骗手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；③虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；④其他虚构已税货物出口事实的行为。【补充2】其他欺骗手段：①骗