陕西国际商贸学院税务会计课件第七章 个人所得税.pptVIP

2015-8-19 李静 例：我国居民王某为某大学会计教授，2012年9月在本职工作之余为A单位提供咨询取得收入5000元；到B学校讲学4次，每次收入均为2000元。则王某就上述收入在2012年9月份应缴纳的个人所得税是多少？提供咨询取得收入应纳税额=5000×（1-20%）×20% =800元到B学校讲学收入以一个月内取得的收入为一次。2012年9月讲学收入应纳税所得额=2000×4×（1-20%）×20%=1280元 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 五.稿酬所得的计税 （1）关于“次”的规定 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 （2）应纳税额的确定(按此计税) ①每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20%×（1-30%） ②每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%） 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 六.特许权使用费所得的计税 （1）关于“次”的规定 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 （2）应纳税额的确定(按此计税) ①每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额 =每次收入额-800 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20% ②每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20%）×20% 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 七.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得的计税 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从中扣除任何费用。 应纳税额=每次收入额×20% 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 八.财产租赁所得的计税 ①每次（月）收入不超过4000元的： 应纳税所得额 =每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800）×20% ②每次（月）收入在4000元以上的： 应纳税所得额 =（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限））×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限））×（1-20%）×20% 2015-8-19 李静 第二节 个人所得税的计算 九.财产转让所得的计税 应纳税所得额 =每次转让财产取得的收入额-财产原值-合理费用 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次转让财产取得的收入额-财产原值-合理费用）×20% 2015-8-19 李静 第三节 个人所得税的账务处理 （一）账户设置 应交税费——应交个人所得税 （二）账务处理 1.支付工资薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 实际发放工资时： 借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费-应交个人所得税 银行存款 缴纳税金时： 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 2015-8-19 李静 第三节 个人所得税的账务处理 2.支付劳务报酬所得时代扣代缴税款的账务处理 实际支付劳务报酬时： 借：管理费用 贷：应交税费-应交个人所得税 银行存款 缴纳税金时： 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 3.支付稿酬所得时代扣代缴税款的账务处理 实际支付稿酬时： 借：生产成本等 贷：应交税费-应交个人所得税 银行存款 缴纳税金时： 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款 2015-8-19 李静 第三节 个人所得税的账务处理 4.支付利息、股息、红利所得时应代扣代缴税款的账务处理 实际支付利息、股息、红利所得时： 借：应付利息、应付股利 贷：应交税费-应交个人所得税 银行存款 缴纳税金