第七章合理人工费用的计算与人工成本控制.pptVIP

企业人工成本的分析指标，一般由人均水平指标、综合性主指标和成本结构性指标组成。 P * 三方面四个指标同时使用 理想状态： 一高三低（高投入、高产出、高效益） 糟糕情况： 一低三高（ 低投入、低产出、低效益 ） * * * * * * * * * * * 第七章合理人工费用的计算与人工成本控制 一、企业人工费用的概念 P99 企业人工费用，也称用人费（人工费）或人事费用，是指企业在生产经营活动中用于支付给职工的全部费用。 二、国外企业的人工费用构成 日本:人工费用(人事费用)=各类人员工资+法定福利费+福利设施费+实物支出费+从业人员招募费\训练费+退休金 人工费用总额与规定工作时间内工资的比例大约是1.7:1. * 三、我国工业企业的人工费用构成 P101 按照原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，人工费用包括从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其他人工费用七个组成部分。 P101 * 1、从业人员劳动报酬：含不在岗职工生活） 2、社会保险费用：五险 3、福利费用：取暖补贴、医疗卫生、计划生育补贴…… 4、教育经费：职工培训费用 5、劳动保护费用：劳动保护用品、清凉饮料、保健用品等 6、住房费用：住房补贴、住房公积金 7、其他人工费用：工会经费、招聘费用、解聘辞退费用 会计核算角度: 人工费用=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保险费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金 职工福利费可按工资总额的14%计算. 确定合理人工费用，应以企业的支付能力、职工的标准生计费用和工资的市场行情三个因素为基准来衡量。 P103 影响企业支付能力的因素的具体分析如下： P103 1、实物劳动生产率： 2、销售劳动生产率 * 3、人工费用比率 4、劳动分配率 5、增加值劳动生产率 6、单位制品薪资 7、损益分歧点 其中，1、2、5、6、7为一般尺度；3、4为重要尺度。 * 企业“非支付不可的薪资” 按支付能力计算的所能支付得适度工资与职工的生计费用所需要的工资相均衡后确定合理的人工费用 考虑物价和生活水平的变化 同工同酬原则： 在不同的行业、企业完成同样或同等价值的工作应得到同样的工资。 如本企业支付的工资低于其他同类企业，则劳动力外流。 一、劳动分配率基准法 P106 劳动分配率基准法，是以劳动分配率为基准，根据一定的目标人工费用，推算出所必须达到的目标销售收入； 或者根据一定的目标销售收入，推算出可能支出的人工费用及人工费用总额增长幅度。 P106 * 增加值，系由企业本身所创造的价值，是企业可用来进行分配的收入，即成为在资本与劳动之间分配的基础。 P106 资本分配额 P107 盈余分配 利息支付 折旧费 保留盈余 * 1、计算增加值 扣除法、相加法 2、计算增加值中的资本分配额及资本分配率 资本分配额+劳动分配额=增加值 3、计算劳动分配额及劳动分配率 资本分配率+劳动分配率=1 应用：1、以目标人工费用推算目标销售收入 2、根据目标销售收入推算薪资增长幅度 例子： P108 方法：在计算上年度和确定本年度目标劳动分配率基础上，根据本年度目标销售收入计算出本年度目标人工费用，并进而计算出薪资总额的增长幅度。 例子： P108 二、销售净额基准法 P109 销售净额基准法，即根据前几年实际人工费用比率、上年平均人数、平均薪资和本年目标薪资增长率，求出本年的目标销售收入，并以此作为本年应实现的最低销售净额。 应用： 1、计算本年度的最低销售净额 2、计算每名销售人员的销售目标 * 目标人工费用＝本年计划平均人数*上年平均薪资*（1＋计划平均薪资增长率） 目标销售收入＝目标人工费用/人工费用比率 例子： P109 销售人员年度销售目标=推销人员的全年人工费用/推销人员的人工费用比率 例子： P109 推销人员人工费用比率=推销人员人工费用总额/毛利额 目标销售毛利额=某推销人员工资/推销人员人工费用比率 例子： P110 三、损益分歧点基准法 P110 损益分歧点，也称损益平衡点或收支平衡点，即损益平衡、不盈也不亏之点。 P110 损益分歧点用公式表示： 销售收入=制造成本+销售及管理成本 销售收入=固定成本+变动成本 PX=F+VX 损益分歧点的销量：X=F/(P-V) * X=F/(P-V) P-V为每单位产品边际利益 每单位产品边际利益率= (P-V)/P 损益分歧点的销售收入=固定费用/边际利益率 * 以损益分歧点为基准，计算一定人工费用总额下的损益分歧点之销售收入及人工费用支付的最高限度。 损益分歧点的销售收入=固定费用/边际利益率 例1 ：P112 以损益分歧