青岛农业大学经济与管理学院审计学课件 第十二章.pptVIP

第十二章 货币资金审计 李视友 第十二章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金的特点 1.流动性强：易遭贪污和挪用； 2.业务量大：收付业务频繁,涉及多个循环。 所以,货币资金属于固有风险较高的资产。 二、货币资金与业务循环 1.销售与收款循环：现销收款业务、赊销回款业务和预收货款业务都会增加货币资金； 2.购货与付款循环：现购存货或固定资产业务、应付账款偿还业务和预付账款业务会引起货币资金的减少； 3.生产循环：支付工资业务和支付相关的生产费用业务会引起货币资金的减少； 4.筹资与投资循环：发行债券或股票筹集货币资金；取的短期或长期借款；证券投资转让或到期收回；收到利息和股利，会引起货币资金的增加。用货币资金购买股票或债券；用货币资金归还债券或借款筹资本金和利息；发放现金股利，会引起货币资金的减少。 三、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 1.现金盘点表； 2.银行对账单； 3.银行存款余额调节表； 4.有关科目的记账凭证； 5.有关会计账簿。 四、货币资金的审计目标 1.真实性：确定资产负债表上列示的货币资金余额是否存在。 2.完整性：确定是否所有的货币资金都已记录在相关的账簿中。 3.正确性：应分别确定现金、银行存款