20XX年税收征收管理法律制度汇编.pptVIP

第六章　税收征收管理法律制度 ;第一节　税收征收管理概述 ;(二)征纳双方的权利和义务 1.税务机关的权利和义务 (1)职权(6项) (★★) ：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他(如估税权、代位权、撤销权等)。 税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。;二、税款征收管理体制(★★★) 1.国家税务局系统主要负责征收和管理的税种： ①增值税;②消费税;③车辆购置税;④中央企业所得税(2002-2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理)等。;2.地方税务局系统主要负责征收和管理的税种： ①营业税;②个人所得税;③第五章的小税种：资源税;印花税;城市维护建设税(不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分);房产税;城镇土地使用税;耕地占用税(部分地区暂由财政部门负责征收和??理);土地增值税;车船税;烟叶税。 3.海关系统主要负责下列税收的征收和管理： ①进出口关税;②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税;③委托代征的进口环节增值税、消费税等。;第二节　税务管理 ;①从事生产、经营的纳税人; ②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外; ③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。;2.税务登记证件及使用(★★) 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。 (1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户;②领购发票。 ①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告; ②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 (2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。 记忆口诀：开户领票是提供，减免退延是出示，外出停歇也出示。 (3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。;(二)税务登记内容(★★★) 税务登记内容包括：设立(开业)税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 1.设立税务登记 (1)办理设立税务登记的地点 从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。;(2)申报办理税务登记的时限要求 ①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记; ②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。;(3)申报办理税务登记需提供的资料 ①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 (4)税务登记证件的发放 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。;2.变更税务登记 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3.停业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。;4.外出经营报验登记 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。;5.注销税务登记 纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。;【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务;注销登记的顺序：先税务后工商。 ;三、账簿、凭证管理(★★★) (一)账证设置管理： 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 (二)财务、会计制度及其处理办法的管理： 从