20XX年纳税筹划教学版.pptVIP

销售方反转嫁 企业需要了解税负转嫁的基本原理，采用反转嫁的方法来保证自己的税收利益在正常交易当中不受损失。 关于购买方与销售方之间开具发票的问题，销售方可以采用相应的方法来解决。例如，销售方可以依据国家关于开具增值税发票的有关规定向购买方讲清楚，在没有付款的情况下，不能开票给购买方；也可以通过双方在各项活动中订立一些条款来加以说明。同时，销售方依据收到的货款额来开相应金额的发票，这样就避免了卖出货而没收到钱，然后自己掏钱垫税的情况。 销售方反转嫁 企业需要了解税负转嫁的基本原理，采用反转嫁的方法来保证自己的税收利益在正常交易当中不受损失。 关于购买方与销售方之间开具发票的问题，销售方可以采用相应的方法来解决。例如，销售方可以依据国家关于开具增值税发票的有关规定向购买方讲清楚，在没有付款的情况下，不能开票给购买方；也可以通过双方在各项活动中订立一些条款来加以说明。同时，销售方依据收到的货款额来开相应金额的发票，这样就避免了卖出货而没收到钱，然后自己掏钱垫税的情况。 销售方风险比较大，主要面临两种风险 坏账风险。指企业已经卖出货物，没有收到货款，却支付税款，最后收不到货款的情况。这样，企业不仅将产品白送给别人，而且还把税款给了税务局，这些税款还不能重回（根据我国税法的有关规定）。 ■财务风险。由于企业需要先找一笔资金去垫税，在企业资金周转不善的情况下，就会面临财务风险。 【本讲小结】 企业进行纳税筹划需要具备四个条件：企业规模较大；资产流动性强；企业行为决策程序简化以及与企业长远发展目标相一致。企业进行纳税筹划的方法主要有五种：充分利用现行税收优惠政策；在多种纳税方案中，选择最优方案；充分利用税法及税收文件中的一些条款；充分利用财务会计规定；进行税负转嫁。 增值税纳税筹划 案例导入 某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为11万元（100×17%－6）。 那么，该书店的涉税行为是否符合在合法范围内缴税最少的利润最大化目标呢？经分析，我们看到该书店经营的古旧图书属于增值税免税项目，在企业未对该项目 增值税的税收筹划 增值税的 税收筹划 纳税人身份的税收筹划 混合销售的税收筹划 兼营行为的税收筹划 几种特殊销售的税收筹划 销售已用 固定资产的 税收筹划 利用销项税额和进项税额延缓纳税 利用免税政策的税收筹划 ◆增值税纳税人的税收筹划 增值税纳税人筹划主要包括两方面内容： 第一，增值税一般纳税人与小规模纳税人身份的筹划； 第二，增值税纳税人与营业税纳税人的筹划。 税收负担过重，是我国当前经济发展中的一一个亟待解决的问题，究其原因，也有税制不完善，不健全的因素，税收负担过重，税负不公平，收入差距过大，是当前中国的较为严重的社会问题。 案例 如果2002年某一家企业纳税是1，000万元，其销售额是1亿元；2003年它的销售额增长到2亿元，经过纳税筹划以后，企业的各项税收共1，500万元，那么该纳税筹划有没有效果呢？ 如果从绝对数上理解，企业2002年上交1，000万元，2003年上交1，500万元，税收绝对值增加，但这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果2002年企业销售额为1亿元，上交税收1，000万元，那么企业的税收负担率是10%；2003年销售额1亿元，上交税收750万元，企业的税收负担率是7.5%。这样，税收负担率从10%下降到7.5%，属于税收负担相对减轻，企业所进行的纳税筹划也是有效果的。 ◆延缓纳税 在长期的计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。 涉税零风险的含义 减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目的是税收零风险。 税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查： ◆日常稽查 目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，