认识现金流量表与权益变动表.PDFVIP

財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 第3章認識現金流量表與權益變動表 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 本章大綱 3.1 現金的意涵 3.2 現金流量表的內涵 3.3 現金流量之表達方式 3.4 權益變動表 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 現金的意涵(1/2) 現金 凡是一般社會大眾所接受的支付工具，且可自由運用，未 有用途上的限制或法律、契約上之限制的資產。 如紙鈔、硬幣、活期存款、支票存款、即期支票、銀行本 票等 約當現金 具有即將到期（通常指3個月以內）、可隨時轉換為定額現 金、利率變化對資產價值的影響甚小等特性之資產。 亦即具有高流動性，變現能力極佳之短期貨幣市場工具， 如國庫券、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定期存單等 短期票券。 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 圖3-1 現金與企業活動之關聯 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 現金的意涵(2/2) 現金變動之原因 在會計基本方程式成立下，當「現金科目」改變時，其他 「非現金科目」也隨之變動。 – 分析非現金科目的變動情形，即可挖掘出現金流入與流 出的原因。 現金增加的原因有二：其一是資產項目中其他科目的 減少，如應收帳款已收現、存貨出售轉成現金、出售 土地或賣出金融資產換得現金等；另一則為負債或股 東權益的增加所致，例如增加短期借款、發行公司 債、普通股等。 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 圖3-2 會計基本方程式示意圖之一 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 圖3-3 會計基本方程式示意圖之二 財務報表分析(四版) 謝劍平著 ISBN 978-957-43-2505-4 現金流量表的內涵(1/2) 現金流量之類型 期末現金餘額＝期初現金餘額＋營業活動之現金流量＋投 資活動之現金流量＋籌資活動之現金流量 營業活動之現金流量則指企業經營本業所產生的現金流 量，以及非屬於投資及籌資活動之現金流量。 投資活動之現金流量則指企業取得或處分非交易目的之金 融資產，以及購買或處分其他非金融資產等交易所產生之 現金流量。 籌資活動之現金流量指企業從事業主投資、分配給業主、 舉借或償還融資性債務等交易所產生的現金流量 財務報表分析(四版) 謝劍平著