20XX年税收筹划导论.pptVIP

税收筹划;税收筹划;本课程性质;本课程基本要求;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;第一章 总论;顺法避税和逆法避税;顺法避税和逆法避税;反逆法避税;逆法避税与反避税：举例;例2，加拿大政府于1988年9月在加拿大所得税法中增加了“一般反避税准则”（GAAR）。这一准则明确指出要区别合法的税收计划和滥用的避税行为，除非纳税人能够证实他的经营安排没有误用或滥用税法，否则不允许纳税人利用税法获得税收上的好处。为此，该准则规定了对纳税人的动机检验，要求纳税人证明他们的行为是符合所得税法立法目的和精神的。这个准则使得加拿大税务机关有权判定纳税人的哪些行为是滥用税法，从而能够有效地防止逆法避税。 ;逃税、避税与税收筹划的共同点;避税与逃税的区别;避税与税收筹划之比较;“恩威集团”税案及启示 ;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;“恩威集团”税案及启示;第一章 总论;一、税收筹划的必要性;一、税收筹划的必要性;某城市有一中型集团公司，集团公司由下属7家子公司组成，主要经营工业、商业、房地产、运输等行业，该集团于1992年在集团公司所在城市的城乡结合处花费2500万元购置一片土地准备开发房地产，购置的土地挂入房地产公司帐内，该房地产公司为有限责任公司，集团公司为其第一大股东，投资比例占该公司总资本的80%，其余为下属其他两家子公司，比例各占10%。由于集团公司下属分公司经营业绩不佳，此地由于没有资金投入而闲置了若干年。 到2002年，经多年来城市扩建，当年城乡交接处如今已为城市市区，该公司当年购置的这块土地价值上涨了几倍。此时政府公告：在城市市区购置土地三年以上没有动工开发的，由政府无偿收回。该企业欲动工开发房地产，将来售楼后能有资金流入，但此时集团公司及下属各子公司均负债经营，集团公司整体已连续7年亏损，帐面亏损额达到8000万元之多??银行贷款到期要归回，同时企业还要购置原材料维持经营，流动资金缺口将近6000万元，银行要帐人员及赊销供应商每天络绎不绝登门讨债。如若没有新的资金到位，集团公司中将有部分企业面临停产，倒闭现象。各种情况表示该企业已无力投资开发。;税收筹划的必要性：案例（续）;一、税收筹划的必要性;税收筹划对个人的必要性;税收筹划对个人的必要性 例;税收筹划对个人的必要性 例;税收筹划对个人的必要性 例;税收筹划对个人的必要性 例;税收筹划对个人的必要性 例;二、税收筹划的可能性——主观原因;(一)税收制度的差异性 税收宏观调控职能使得拥有相同征税对象和相同经营环境的纳税人在不同条件下税负可能存在差异。包括： 不同地区间企业税收负担的差异性 不同行业间企业税收负担的差异性 不同规模企业税收负担的差异性 不同所有制性质企业税收负担的差异性 不同组织结构企业税负的差异性 不同投资方向的企业税负的差异性;二、税收筹划的可能性——客观原因;二、税收筹划的可能性——客观原因;二、税收筹划的可能性——客观原因;二、税收筹划的可能性——客观原因;二、税收筹划的可能性——客观原因;二、税收筹划的可能性——客观原因;税收筹划的可能性：举例;例1（续1） 李响的收入涉及三个项目：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得。假定她三个月的总收入为150万元，按不同所得项目计算的应纳个人所得税额如下： 1. 将李响视为《体坛周报》的职工，她的收入属于工资、薪金所得： 一个月应纳税额为： （500000－800）×45％－15375＝209265（元） 三个月合计应纳税额为： 209265×3＝627795（元） ;例1（续2） 2. 将李响视为《体坛周报》特约撰稿人，即自由职业者，她的收入属于劳务所得： 一个月应纳税额为： （500000－100000）×40％－7000＝153000（元） 三个月合计应纳税额＝153000×3＝459000（元） 3. 将李响视为作者，她的收入属于《体坛周报》付的稿酬： 一个月应纳税额为： （500000－100000）×20％×70％＝56000（元） 三个月合计应纳税额＝56000×3＝168000（元）;例2：不同地区税负不同 某投资者欲投资8000万元开办一中外合资的商业中心，经营期为15年，预计资本利润率为15%，年盈利1200万元。如果这个商业中心设在一般的内陆地区，则须按