20XX年重大错报风险的评估与应对教材.pptVIP

第六章 重大错报风险的评估与应对; 了解被审计单位及其环境的目的 风险评估程序 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 询问内容：（1）管理层关注的主要问题；（2）被审计单位的财务状况； （3）可能影响财务报告的重大事项；（4）企业的重要变化。 2、分析程序 研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，并对发 现的异常情况进行调查和分析,对财务信息作出评价。 3、观察和检查 观察和检查的内容： （1）观察被审计单位的生产经营活动； （2）检查有关书面文件和记录； （3）阅读由管理层和治理层编制的报告；（4）察看设备及生产经营场地等； （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程等观察和检查程序。 ;了解被审计单位及其环境 ;二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）行业状况 主要包括： （1）所在行业的市场供求与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性； （3）产品生产技术的变化； （4）能源供应与成本； （5）行业的关键指标和统计数据。 （二）法律环境与监管环境 主要包括： （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动； （3）对开展业务产生重大影响的政府政策； （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。 （三）其他外部因素 主要包括： （1）宏观经济的景气度； （2）利率和资金供求状况； （3）通货膨胀水平及币值变动；（4）国际经济环境和汇率变动。 ;三、被审计单位的性质 注册会计师应当主要从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资 活动和筹资活动等六个方面了解被审计单位的性质 。 四、被审计单位对会计政策的选择和运用 注册会计师应当关注下列重要事项： （1）重要项目的会计政策和行业惯例 （2）重大和异常交易的会计处理方法。 （3）在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 （4）会计政策的变更。 （5）被审计单位何时采用??及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。;五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 了解是否存在与下列七个方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险： （1）行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资 源和业务专长等风险； （2）开发新产品或提供新服务，及可能导致被审计单位产品责任增加等风险； （3）业务扩张，及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险； （4）新颁布的会计法规，及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整， 或会计处理成本增加等风险； （5）监管要求，及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险； （6）本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资 条件而失去融资机会等风险； （7）信息技术的运用，及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融 合等风险。;六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 1、注册会计师应当关注下列信息： ①关键业绩指标； ②业绩趋势 ； ③预测、预算和差异分析； ④管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策； ⑤分部信息与不同层次部门的业绩报告； ⑥与竞争对手的业绩比较； ⑦外部机构提出的报告。 2、应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或 趋势、管理层的调查结果和纠正措施，以及相关信息是否显示财务报表 可能存在重大错报。 ;了解被审计单位的内部控制;第四节 了解被审计单位的内部控制;第四节 了解被审计单位的内部控制;第四节 了解被审计单位的内部控制;第四节 了解被审计单位的内部控制;第四节 了解被审计单位的内部控制;评估重大错报风险;第五节 评估重大错报风险;八、与治理层和管理层的沟通 ☆ 注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷告知适 当层次的管理层或治理层。 ☆如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计 单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治 理层沟通。 ;针对报表层次重大错报风险的应对措施;针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;（三）审计方案的选择 实质性方案：以实质性程序为主； 综合性方案：控制测试与实质性测试结合 当评估的重大错报风险属于高水平时，更倾向于采用实质性方案。 对于小型审计单位，