国家税务总局王海勇司长讲课稿(10月海南房地产培资料.pptVIP

企业所得税专题讲座 二〇一一年十月 最新政策概览 收入确认 税前扣除 几种特殊事项的处理 企业注销前的所得税退税处理 一、最新政策概览 收入、扣除、资产的税务处理 《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税【2010】45号） 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号） 《关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函【2010】201号） 《关于企业减持上市公司限售流通股所得缴纳企业所得税问题的批复》（国税函【2010】307号） 收入、扣除、资产的税务处理 《关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告》（税务总局公告【2010】1号） 《关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（税务总局公告【2010】4号） 《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2010】6号） 《关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（税务总局公告【2010】7号） 收入、扣除、资产的税务处理 《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（税务总局公告【2010】13号） 《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2010】19号） 《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（税务总局公告【2010】20号） 《关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2010】29号） 收入、扣除、资产的税务处理 《关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（税务总局公告【2011】25号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告【2011】30号） 《关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告【2011】34号） 《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告【2011】36号） 《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（税务总局公告【2011】39号） 《关于印发境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）的公告》 （税务总局公告【2011】45号） 二、收入确认 收入总额： 以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 房地产企业：销售开发产品取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益，具体分为：商品房销售收入、土地使用权转让收入、视同销售收入、代建工程和劳务收入、商品房及周转房租赁收入以及其他应税收入。（预收款、定金、预约保证金、合同保证金、诚意金、意向金、排号费、会员费、违约金、政府奖励、返还利润、手续费、补贴、基金、集资费、优质费、采光费、宣传费、上房费、施工方延误工期的罚款收入、先租后售的租金、代收款项、代垫款项及其他各种性质的收入。） 代收款项： 企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的（企业开出的各种票据），应按规定全部确认为销售收入。（与会计有差异，先调增，后调减）（应于移交时扣除） 未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。（与会计无差异） 商品销售收入的确认条件： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（应当关注交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断） 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（售后租回，仍能实施有效控制） 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠核算。（国税函〔2008〕875号） 关于开发产品销售收入确认 采取一次性全额收款方式销售开发产品的：应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入实现。 采取分期收款方式销售开发产品的：应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。（有差异） 采取银行按揭方式销售开发产品的：应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入实现，（有差异）余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入实现。 采取委托方式销售开发产品的：应于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。（支付手续费；视同买断；基价+超基