浙江大学城市学院商学院会计学课件第三章 会计循环.pptVIP

第三章 会计循环 本章学习目标 1．了解会计循环的主要步骤； 2．掌握会计账户和会计科目的概念，熟悉账户的结构； 3．深入理解复式记账原理，掌握借贷记账方法下各类账户的结构； 4．掌握账户的登记方法和会计分录的编制； 5．理解账项调整和结账的概念，掌握试算平衡方法，会编制结账前后的试算平衡表； 6．根据试算平衡表编制资产负债表和损益表。 会计循环主要步骤 3.1 账户的设置与登记 1、账户（Account）设置 账户概念：账户是对会计对象具体内容（即会计要素）的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素各项目的变化及其结果的一种手段。 会计科目概念：会计科目是账户的名称，即对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。 会计科目与账户的关系 1、联系 会计科目是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 2、区别 会计科目只是对会计对象具体内容的分类，没有结构。 账户有结构，反映资金运动状况，账户更明细、更丰富。 会计科目需统一规定，账户还可自行确定。 总分类账和明细分类账 账户的开设与会计科目对应 总分类账是明细分类账的统驭账户，控制明细分类账 明细分类账是总分类账的从属帐户，对总帐起辅助和补充作用 会计科目的分类 总分类账和明细分类账的平行登记原理 1、同时间登记 2、同方向登记 3、同金额登记 3.2 借贷复式记账法 一、基本原理 单式记账法和复式记账法 复式记账法 (The double-entry bookkeeping) 所谓复式记账法，就是对发生的每一项经济业务所引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。 复式记账法的原理：会计等式 好处： 反映资金的来龙去脉 容易发现记账错误 二、借贷记账法的基本内容 1、记账符号——“借”和“贷”(Debit and credit), 缩写Dr. Cr. 2、记账总体规则——“有借必有贷，借贷必相等” 3、资产类、成本类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方； 4、负债、所有者权益账户，增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。 5、费用类账户比照资产记账规则，收入类账户比照所有者权益记账规则。区别在于这些账户没有余额。 6、可用记账规则试算平衡 账户的结构——账户的格式 分成左右两方，左方为借方，右方为贷方 简化为T字账（T-account）。 资产、成本账户 负债、所有者权益账户 各类账户的基本结构 3.3 经济业务在账户中的登记Posting to the ledger 见教材中的13个例子 总结： 根据经济业务的内容，确定所涉及账户的名称； 分析所涉及账户的类别（按会计科目表分类）； 进一步分析所涉及账户应反映增加数还是减少数； 确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应记在贷方 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。 会计分录 对应关系和对应账户 会计分录：对经济业务指出应登记的账户和记账方向和金额的一种记录。 简单分录和复合分录 分录写法： 如以银行存款购买新设备一台，价值50 000元。 会计分录的书写格式 账户名称应书写完整，一级账户名称必须规范。 先借后贷，分写两行。 借贷符号、账户名称、金额应错格书写。 同方向的账户名称对齐、金额对齐。 过账（Posting） 过账就是将经济业务从会计分录（或日记簿）转抄到分类账的过程 注意点： 日期 金额 凭证号数（或日记簿页数）和相应的分类账编号——日记簿与分类账的交叉索引 3.4 试算平衡（The trial balance） 试算平衡原理 三方面平衡关系 试算平衡表 总帐试算平衡表 3.5 账项调整与结账 账项调整 所谓账项调整，就是按权责发生制的要求，确认哪些收入和费用应本期计入而尚未入账，哪些收入和费用虽已入账，但须按期分摊。 调整分录 账项调整时编制的会计分录，称为调整分录。 账项调整的类别 应计收入的调整 递延收入的调整 应计费用的调整 递延费用的调整 结帐 所谓结账，就是在会计期末结算各种账簿记录。 账结法和表结法 结账的内容 结算资产、负债和所有者权益账户。 结算收入、费用类账户，计算出本期利润（或亏损）。 3.6 报表的编制 根据试算表或工作底稿编制 练习 1．从银行提取现金10 000元，以备零星开支。 2．采购员张大勇报销差旅费1400元，冲销其前借款后，交回余款100元。 3．采购原材料100 000元，款项未付。 4．购买生产用机器一台，价值50 000元，款项以银行存款支付。 5．收回应收账款150 000元，存入银行。 6．取得银行短期借款100 000元，存入银行。 7．销售产品一批，价款80 000元，其中一半款项已收到，其余未收。 8．行政科王刚预支费用1000元，付现