项目五 固定资产.pptVIP

某企业一项固定资产的原价为20000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元。则按照双倍余额递减法计算每年的折旧额分别为多少？ （二）融资租赁 实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬。 在租赁期开始日： 　　借：固定资产/在建工程 （公允价值与最低租赁付款额现值中较低者+初始直接费用）　　　　 未确认融资费用 （差额） 　　　　 贷：长期应付款 （最低租赁付款额） 银行存款 （初始直接费用） 五、租入固定资产 * 经营性租入的固定资产和融资性租入的固定资产的详细比较 经营性租入的固定资产 融资性租入的固定资产 定义 采用经营性租赁的方式租入的固定资产 采用融资性租赁的方式租入的固定资产 用途 为了满足企业生产经营中临时的需要，只为取得固定资产的使用权，而不谋求资产的所有权 为了满足企业生产经营的长期需要而租入资产的一种方式 会计处理 不能作为固定资产的增加记入正式会计账簿，但应在备查簿中进行登记 在融资租赁期内，应作为企业自有固定资产进行管理与核算 入账价值： 按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者来确定 最低租赁付款额作为长期应付款入账核算 二者的差额作为未确认融资费用 最低租赁付款额是指在租赁期内，承租企业应支付或可能被要求支付的各种款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租企业或与其有关的第三方担保的资产余值 * 进项税额转出的情形 一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出 　　非应税项目是指非缴纳增值税应税项目，如购进货物或应税劳务用于属于营业税应税项目及基本建设的在建工程等。 二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出 　由于免税项目不缴纳增值税，为生产免税项目产品所耗费的购进货物或应税劳务已抵扣的进项税，应从当期进项税额中扣除。 * 三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出 　　购进的货物或应税劳务无论是用于集体福利支出，还是用于职工的个人消费，都没有直接用于企业的生产，改变了购进货物或应税劳务的用途，变成了最终消费品。因此，不能抵扣购进时的进项税，应将已抵扣的进项税额转出，计入相应的福利支出中。 * 四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出 1.购进货物或非正常损失进项税额转出 工业企业购进货物验收入库后，商业企业购进商品付款后，其进项税额可以在当期抵扣。当发生非正常损失时，先将购进货物或商品的成本计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再进行账务处理。 2.非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物或应税劳务进项税额的转出　　 当在产品和产成品发生非正常损失时，其耗用的购进货物或应税劳务中的进项税额应从进项税额中转出。 * 总结：发生以上四种情况时，应该用于这四种情况的货物的增值税进入贷方“应交税额-应交增值税（进项税额转出）”科目。 * 本节小结： 1.外购固定资产成本的构成，是相当于固定资产达到预定可使用状态前所发生的一些合理必要的支出，哪些计入固定资产成本，哪些不计，我们要清楚； 2．增值税问题：一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。 3．以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如何来决定每一单项固定资产成本，是按照公允价值比例来进行分配。（单选题） 4.对于建造固定资产：（分为自营和出包两种） 自营建造固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（重要） 5.特别注意建造时领用自己材料和库存商品的会计处理。（各种题型均可涉及） * 【综合题】甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： （1）2011年1月5日，购入工程用专项物资10万元，增值税额为1.7万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 （2）领用上述专项物资，用于建造仓库。 （3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。 （4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。 （5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。 （6）2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态。 要求： （1）计算该仓库的入账价值。 （2）编制甲企业2011年度与上述业务相关的会计分录。 （“应交税费”科目要