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会计师事务所审计失败问题研究 　　1 背景与基本理论介绍　　 背景介绍　　我国会计师事务所行业处于供过于求、市场竞争激烈的局面，不少事务所的资历与独立性难以保持，加上监管体系还不够完善，惩罚力度低，近年来，我国受处罚的事务所数量不断攀升。审计失败对事务所本身，投资者以及外部监管部门都会带来众多不良后果，这势必影响我国资本市场的良性有序发展。我国注册会计师行业不得不加强自身建设，提高审计质量，降低审计失败率。　　1.基本理论介绍　　审计失败审计失败，是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。　　信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的。掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。被审计单位舞弊手段日益周全，这对会计师事务所的审计开展带来了很大的挑战。　　审计失败案例　　 案例背景　　A会计师事务所因在执行审计业务中未能勤勉尽责，分别于XX年2月、XX年11月、XX年2月受到行政处罚。　　XX年4月9日，A会计师事务所作为HR公司XX年年报审计机构，为其出具了标准无保留意见的审计报告。但其在了解、评价銷售与收款循环内部控制设计和有效性测试、执行收入循环审计程序存在缺陷，未尽到勤勉尽责的职责。　　A会计师事务所在审计SD传媒XX年度财务报表时，主要利用B评估公司在未考虑摆放权招标事项影响的情况下出具的关于商誉的资产评估咨询报告，确认SD传媒XX年末不需对商誉计提减值准备。XX年10月28日，SD传媒重新对商誉减值进行测试并追溯调整XX年年度报告，调减商誉　　万元，净利润由盈利万元调减为亏损万元。　　2.案例分析　　监管制度不够完善、惩罚力度过低，事务所进入门槛较低等原因，一定程度上也促使了我国舞弊事件频发局面的形成。由此可见，想降低审计失败数量，提高审计质量，就要从多方面规范会计师事务所审计。　　对策及建议　　针对我国会计师事务所审计面临诉讼案例攀升的困境，我认为可以从以下几个方面着手改进：　　 提高执业能力，提高会计师事务所准入门槛　　事务所本身的资质在很大程度上影响了审计的水平和结果。会计师事务所应不断提高自身的执业水平，加强执业人员的继续教育，提高专业胜任能力。提高会计师事务所的准入门槛，推动兼并资质水平较差的事务所，以提高事务所行业的平均执业水平，缓解事务所供过于求的状态引发的非良性竞争现状。　　3.强化审计独立性、谨慎性　　审计主体应保持相应的独立性，这是提高审计质量的关键。要避免同一审计主体长期审计同一公司，以减少长期合作对审计独立性的影响。面对行业特定风险时，审计人员应保持足够的职业怀疑，制定全面的应对联盟策略，制定科学的评估报告，在审计全过程中保持应有的谨慎性。　　3.加强惩罚力度，健全外部监督体系　　我国会计师事务所行业实行政府监管为主，行业监管为辅的模式。注册会计师协会同时受审计署、财政部的指导、监督，但二者并没有进行明确的分工，这严重削弱了监管力度。由于违规成本低，有的会计师事务所开始降低审计质量，甚至和被审计单位一同舞弊，来维持市场份额，增加利润。因此，只有完善外部监督体系，同时证监会加强惩戒力度，我国资本市场才可以实现稳定、良性、有序发展。